会計方針の変更に伴う繰延税金資産について。

質問

会計方針の変更に伴う繰延税金資産について。。
どなたか教示ください。。
しんどいです。。

×3年3月期の遡及適用後の財務相表（一部）を作成し、遡及適用に伴う増減額を示しなさい。
P社は×4年3月期より会計方針の変更を行い、商品評価方法を総平均法から先入先出法に変更した。
従来の総平均法と遡及適用した場合の先入先出法による×3年3月期の金額は次の通り。

期首有高 仕入高 期末有高 売上原価
総平均法 6300 285750 18000 274050
先入先出法 9000 285750 22500 272250

｛質問｝
下記表の繰延税金資産の・・10000-720-1080＝8200・・・この式が理解できません。
前期に計上されていた、繰延税金資産が当期戻り入れ1080？？ですかね。。。
だとすると720は+になると思うのですが。。それと遡及適用前の繰延税金資産から何故マイナス
するのか解りません。。

連結財務諸表（一部）

　　　　　　　　　　　　　　　遡及適用前　　　　　　 遡及適用後 　　　　増減額
　　　　　　　　　　　　　　　連結財務諸表　　　　 連結財務諸表
（連結損益計算書）
売上高 　　　　　　　　　　　365500　　　　　　　　 365500
売上原価　　　　　　　　　　 274050 　　　　　　　　272250 　　　　　　　△1800
税金等調整前当期純利益　 91450 　　　　　　　　93250 　　　　　　　　1800
法人税　　　　　　　　　　　　　 36580 　　　　　　　　36580
法人税調整額　　　　　　　　　　 0 　　　　　　　　　　　720 　　　　　　　　720
当期純利益　　　　　　　　　　 54870　　　　　　　　　 55950 　　　　　　　1080
（株主資本変動計算書）
利益剰余金期首残高　　　　 20000 　　　　　　　　20000
累積的影響額 　　　　　　　　　0 　　　　　　　　　　　1620 　　　　　　　　1620
当期純利益 　　　　　　　　　　54870 　　　　　　　　　55950　　　　　　　 1080
利益剰余金期末残高 　　　　74870 　　　　　　　　　77570　　　　　　　 2700
（連結貸借対照表）
商品　　　　　　　　　　　　　　 18000　　　　　　　　　 22500　　　　　　　 4500
繰延税金資産　　　　　　　　　 10000 　　　　　　　　　8200 　　　　　　　△1800
利益剰余金　　　　　　　　　　 74870 　　　　　　　　　77570 　　　　　　　2700
（連結キャッシュフロー
計算書）
営業活動キャッシュフロー
税金等調整前当期純利益 　91450　　　　　　　　　 93250 　　　　　　　1800
棚卸資産の増加額　　　　　　 △11700 　　　　　　　△13500　　　　　　 △1800

回答No.1

zeirishiken

※税率を40％として回答します。

＞前期に計上されていた、繰延税金資産が当期戻り入れ1080？？ですかね。。。
＞だとすると720は+になると思うのですが。。それと遡及適用前の繰延税金資産から何故マイナス
＞するのか解りません。。

結果として4,500の費用減となりますので、
4,500×40％＝1,800の繰延税金資産を取り崩すことになります。

具体的に確認しましょう。

・期首残

9,000－6,300＝2,700　→　棚卸資産の増加分　∴費用減

・売上原価

272,250－274,050＝△1,800　∴費用減

・期末残

22,500－18,000＝4,500　→　資産増　∴費用減

※内訳は、2,700＋1,800＝4,500

結果として、期末繰延税金資産は期末残4,500に対してかかりますので、
4,500×40％＝1,800の△となります。

内訳は、以下の通りです。

期首分：2,700×40％＝1,080　→　利益増の部分
売原分：1,800×40％＝720　→　法人税等調整額