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※ ChatGPTを利用し、要約された質問です(原文:繰延税金負債とは何か教えてください)

繰延税金負債とは?

このQ&Aのポイント
  • 繰延税金負債とは、会計上の減価償却費と税務上の減価償却費の差額によって発生する負債のことです。
  • 税務上の減価償却費の損金算入限度額が会計上の減価償却費を上回る場合、その差額が繰延税金負債となります。
  • 繰延税金負債は利益計算において法人税等調整額として考慮され、負債として貸借対照表に記載されます。

質問者が選んだベストアンサー

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  • mt123456
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回答No.3

こんにちは。かなり間が空いてしまい失礼しました。 圧縮積立金及び特別償却準備金はANo.2の方もご回答されて いますが、簡単に言えば貴方がイメージされた償却限度額 オーバーの逆の場合です。 (1)会計上の減価償却費は0です。 (2)税務上の損金算入額は100です。 (3)税務上損金算入となる100について実効税率を乗じる。 (4)100×40%を繰延税金負債として認識しBS計上する。 (5)PL上は法人税等調整額として、40を損失として計算する。 (1)~(5)書いて見ましたがANo.2の方とほぼ同じになりますね。 繰延欠損金は、翌年度以降の所得を圧縮し支払う法人税額を 減額するものですから、負債ではなく資産計上するものです。 ただし、将来の回収可能性の検討抜きに計上できるものでは ありません。 (1)当年度の欠損金は100です。 (2)翌年度の計画利益は200です。 (3)翌年度は当年度の欠損金がなければ納税額80と  なりますが、欠損金100があるので納税額40と  なる見込みです。 (4)この欠損金は100×40%=40の資産価値があると  考えられるので、BSで繰延税金資産を、PLで  法人税等調整額を計上します。

toqtoqtoq
質問者

お礼

詳しい説明いつもありがとうございます。 繰越欠損金については、利益計画を元にその資産性が判断 されるということですね。 過去のニュースで、繰延税金資産の取崩しによる業績悪化 というニュースを聞きましたが、それは会計士がその会社 の将来の利益計画に実現可能性がない (つまり回収可能性がない)と判断したゆえの結論という 事なのですね。

その他の回答 (2)

  • marumets
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回答No.2

圧縮積立金及び特別償却準備金は利益処分として行われる(あっと、今の会社法では繰越利益の増減かな)ため、会計上は費用として認識されません。 ところが、税法ではこれらについて損金算入が認められていますので、 その期の税額が少なくなります。 ところが、これらの処理により次年度以降の減価償却限度額が減少するため、税効果会計を適用すれば、税金の前払い的性格の繰延税金負債として認識されます。 例) (1)圧縮積立金100(費用としては0) (2)税務上の圧縮積立金認定損100 (3)(2)の損金算入100に実効税率を乗じる (4)100×40%=40、この40を繰延税金負債として認識し、BS計上する。 (5)また、PL上は法人税等調整額として、40を利益から減算する

  • mt123456
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回答No.1

こんにちは。 ・購入価格100百万円の株式を持っているとします。 ・時価は200百万円です。 ・売却すると100百万円の利益が出ますが売ってはいません。 ・100百万円の利益は出ますが40百万円は税金でもっていかれます。 という時に、「有価証券100/評価差額金60,繰延税金負債40」 と計上することがあります。 こんなんでイメージできますでしょうか?

toqtoqtoq
質問者

お礼

なるほど!具体的でわかりやすいです。ありがとうございます。 ちなみに、他には繰延税金負債を認識する科目として 圧縮積立金・特別償却準備金・繰越欠損金があると思うのですが、 これらの場合についても同形式でお教え願えませんか? よろしくお願いいたします。

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