税効果会計について

質問

法定実効税率が×１年度が４０％、×２年度が４６％において

×１年度期首に取得原価８０００円の機械（償却方法：定額法、耐用年数：４年、残存価格：１０％）を取得。
初年度に取得原価のうち３０％の特別償却が認められる為、当期において特別償却準備金として２４００円を損金に算入した。なお、当該特別償却準備金は、翌期から４年間にわたって取り崩し、益金に算入する。

×１年度は下記の仕訳になると思いますが、
法人税等調整額　９６０　　／　繰延税金負債（流動）　２４０
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　繰延税金負債（固定）　７２０

×２年度はどうなるでしょうか？

よろしくお願いします。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

×１年度は下記の仕訳になります。
繰越利益剰余金　１４４０　／　特別償却準備金　　１４４０
法人税等調整額　　９６０　／　繰延税金負債（固定）９６０
繰延税金負債は全額固定ですから繰延税金負債（流動）は不要です。流動・固定の区分はこれらに関連した資産・負債の区分に基づいて決定されます。

×２年度
１．税率変更による仕訳
特別償却準備金　　１４４　／　繰越利益剰余金　　　１４４
法人税等調整額　　１４４　／　繰延税金負債（固定）１４４

２．取崩の仕訳
特別償却準備金　　　３２４／　繰越利益剰余金　３２４
繰延税金負債（固定）２７６／　法人税等調整額　２７６

(参考)
利益処分による諸準備金等の種類別明細表
　　　　　　　　　X1年度 ・・・・・・・・・・・・・X2年度 ・・・・・・・・・・・・・・
　　　　　　　　　　積立　　　税率変更　　　変更後　　　取崩　　　残高
繰延税金資産　960 　　　　　144 　　　　1104 　　　276 　　　　　828
積　立　金　　　1440　　　　-144 　　　　1296　　　　324　　　　　972
　合　　計　　　2400　　　　　　 0　　　　　2400　　　　600　　　　　1800

お礼

ありがとうございます。参考にさせて頂きます。