財務会計論の連結での税効果会計が良く分かりません。

質問

財務会計論の連結での税効果会計が良く分かりません。
分からなかった問題を下記に書かしていただきます（抜粋です）。

問題．
連結会計年度は３月３１日に終了する１年間であり、当年度は×９年度である。
法定実効税率は４０％とする。
Ｐ社は×１０年３月３１日時点において、Ａ社を連結子会社として支配している。
なお、Ｐ社は×３年３月３１日に、Ａ社の発行済株式総数の８０％を1,050,000円にて購入している。

・Ａ社株式取得日における資本項目
資本金800,000
資本剰余金354,000
利益剰余金200,000
自己株式△120,000
その他有価証券評価差額金6,000

・Ａ社の株式取得日における時価と帳簿価格
建物（簿価）600,000
建物（時価）660,000
土地（簿価）750,000
土地（時価）790,000
※１．×０年４月１日よりＡ社が使用を開始しているものであり、残存価格はゼロ、耐用年数は１５年の定額法により減価償却を行っている。

Ｐ社は、×１０年３月３１日に保有するＡ社株式の４分の１を300,000円にて連結企業集団外部の第三者に売却している。

・利益剰余金及びその他有価証券評価差額金の当期における変動
利益剰余金（前期末残高）500,000
当期純利益180,000
剰余金の配当△80,000
利益剰余金（当期末残高）600,000
その他有価証券評価差額金（前期末残高）12,000
その他有価証券評価差額金（当期変動額）△3,600
その他有価証券評価差額金（当期末残高）8,400

Ａ社は、×１０年３月３１日に、×０年４月１日より使用している建物の半分を131,000円にて連結企業集団外部の第三者に売却している。

－－－－－－－－－－－－－－
回答の仕訳（分からない仕訳）

・減価償却に関する修正
利益剰余金30,000※2／減価償却累計額35,000※1
減価償却費5,000※3／
★繰延税金負債14,000※4／利益剰余金前期末残高12,000※5
　　　　　／法人税等調整額2,000※6

※1：60,000÷（15年－３年）×７年＝35,000
※2：60,000÷（15年－３年）×６年＝30,000
※3：60,000÷（15年－３年）＝5,000
※4：35,000×40％＝14,000
※5：30,000×40％＝35,000
※6：5,000×40％＝2,000

・建物の売却に関する修正
減価償却累計額17,500※2／建物30,000※1
建物売却益6,000※3／
建物売却損6,500※4／
★繰延税金負債5,000／法人税等調整額5,000※5

※1：60,000÷2＝30,000
※2：35,000÷2＝17,500
※3：131,000－｛300,000－300,000÷（15年－3年）×７年｝＝6000
※4：貸借差額
※5：（6,000＋6,500）×40％＝5,000
－－－－－－－－－－－－－－
分からないのが、★の箇所です。
自分が仕訳を書いた時は、
繰延税金負債の箇所を全て繰延税金資産にしました。
なぜなら、借方だからです。
要するに理解力が足りず、ただ単に借方だから、繰延税金資産にしました。
他の問題も大抵はこれでも大丈夫だったのですが、ここで、間違ってしまい、理解出来ない状態です。
なぜ繰延税金負債になるのでしょうか？
問題の抜粋でよく分からないかもしれませんがよろしくお願いします。

回答No.1

apccpa · ベストアンサー

連結するにあたって建物を時価評価していますよね？そのときの仕訳が・・・
建物＊＊＊　評価差額＊＊＊
　　　　　　繰延税金負債＊＊＊
毎期、行われる減価償却によって繰延税金負債は徐々に取り崩されていきます。そのときの仕訳が・・・
減価償却費＊＊＊　減価償却累計額＊＊＊
繰延税金負債＊＊＊　法人税等調整額＊＊＊
なので、借方に繰延税金負債がきます。あと、売却した場合は繰延税金負債がすべて取り崩されることになります。

それと、これは評価差額の実現に伴う繰延税金負債の取り崩しです。未実現利益の消去の際に生じる繰延税金資産の減価償却に伴う取り崩しとごっちゃにしないように気をつけて下さい。

建物売却益＊＊＊　建物＊＊＊
繰延税金資産＊＊＊
↓
減価償却累計額＊＊＊　減価償却費＊＊＊
法人税等調整額＊＊＊　繰延税金資産＊＊＊

お礼

毎回、回答をいただき感謝しております。
やっと理解出来ました。
一度、テキストを読んだ時に、取崩しますとは書いてあったのですが、意味が良く分かりませんでした。
しかし、今回の説明でこういう事をいっていたのだなってやっと理解出来ました。
テキストも分かりやすく書いてくれていたら、もっと楽できたのに・・・
取崩すとはこういう事なのですねー。
ありがとうございました。

回答No.2

Crusadess

お疲れ～。ど～しても解らないの？大変ですな。教えちゃうよ。

建物は600,000から660,000に変更されるわけでしょ、連結の開始仕分けで。つまり、この時に借方に建物が60,000、貸方に評価差額と繰越税金負債がはいる。

その後の「実現」でどうなるか。「実現」ってのは、償却したり売却したりすることでしょう。

開始仕分けで既に発生している繰越税金負債を、実現によって減らすの。だから貸方にある繰越税金負債を、今度は借方に入れるってわけ。

(1)開始仕分けで、繰越税金負債が発生（貸方）。
(2)実現により、繰越税金負債が減少（借方）。

渇！

お礼

ありがとうございました。
やっとすっきりしました。
教科書にも、取り消すみたいな事はさらっと書いてあったのですが、読んでも意味が分からなかったのです。
しかし、やっと理解出来ました。
２つとも回答があってどちらも甲乙つけたかったのですが、先に回答して下さった方をベストアンサーにさせてもらいます。
今回はありがとうございました。