税効果会計と繰延税金資産
- 税効果会計とは、未払事業税を税効果の対象とし繰延税金資産を計算します。
- 会社が所有する有価証券の評価差額についても繰延税金資産を計上します。
- 質問としては、(1)と(2)の繰延税金資産の計上方法や別表４への書き方について尋ねています。
- ベストアンサー
税効果会計と繰延税金資産
税効果会計を適用している場合で、 未払事業税を税効果の対象とした場合、 未払事業税 × 実効税率 ＝ 繰延税金資産 となり これを別表４で減算（全期分は加算：洗替えるため）となります（よね？）。 （仕訳） 繰延税金資産（その他流動）／法人税等調整額 ：当期計上 法人税等調整額／繰延税金資産（その他流動） ：前期洗替 ・・・・・・(1)とします。 ただこれ以外に、会社が所有する有価証券の時価が下落しており、その評価差額についても 評価差額 × 実効税率 ＝ 繰延税金資産 を計上しています。 （仕訳）繰延税金資産（投資等）／有価証券 有価証券評価差額金／ ・・・・・・(2)とします。 上記(1)(2)の繰延税金資産を計上している時、 １. (1)だけを減算（別表４で減算する）し、(2)は減算しないことは出来ますか？ ２. やはり(1)(2)両方足した額を別表４で減算しなくてはならないでしょうか？ つまり「(1)とともに(2)も減算する」or「(2)の仕訳をやめる」の選択になるのでしょうか？ ３. そもそも(1)と(2)は全く別物なのでしょうか？ ４. その他正しい別表４への書き方。 どなたか教えてください。。。 ちなみに（その他流動）（投資等） は ＢＳでの表示場所です。 お願いします。
- yr-saka
- お礼率86% (20/23)
- 財務・会計・経理
- 回答数1
- ありがとう数3
- みんなの回答 （1）
- 専門家の回答
質問者が選んだベストアンサー
詳しく説明となると長くなりますので簡単に・・。２．やはり（１）（２）両方足した額・・とありますが繰延税金資産を足してということかと思われますが、そうではなくあくまで減算の対象は「法人税等調整額」ですので（１）だけが減算の対象となります。
関連するQ&A
- 税効果会計の繰延税金資産について
日商1級商業簿記の総合問題を解いています。 前T/Bに繰延税金資産4,800があり、 決算整理事項として、 「税効果会計上、当期末に13,200の将来減算一時差異が生じている」 と書いてあります。 （実効税率40％で、その他有価証券に関するものを除く） 13,200x40％=5,280と計算して、 繰延税金資産 5,280 / 法人税等調整額 5,280 と仕訳する思ったのですが解答では、5,280ではなく 5,280-4,800=480を仕訳しておりました。 この解答では、なぜ繰延税金資産を引いたのでしょうか？ 5,280が将来減算されるが、前T/Bの4,800では480足りないので、 足りない分を繰延した、と考えるのでしょうか？ 私の考えに間違いがあるようなのですが、それが分かりません。 以下の考えについて指摘頂けないでしょうか。 ------------ 繰延税金資産4,800が前T/Bにあるということを考えると、 前期以前で、損金不算入により将来減算一時差異が発生していた。 となると、将来、損金算入が認められればその期に4,800は法人税等調整額にプラスされる。 当期に算入されたと書いていないので、4,800はB/Sに載ったままで良い。 当期に発生した13,200の将来減算一時差異により、 当期の課税所得が増えるため税金が5,280多くなる。 そのため、当期の法人税等から5,280を控除するために法人税等調整額を5,280とする。 同時に、繰延税金資産を5,280計上する。 ------------- よろしくお願いいたします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 税効果会計
その他有価証券の評価差額を純資産の部に計上した時 その他有価証券100 / その他有価証券評価差額金60 繰延税金負債60 その他有価証券評価差額金60 / その他有価証券100 繰延税金資産40 と処理しますよね。このときの繰延税金資産、負債は何を意味してるのでしょうか？ 会計上の資産と税務上の資産に差異があるのは理解していますが、 会計上の税金の額と税務上の税金の額には差異が無いですよね？ 翌期には洗い替えられ売却時にも各税金の額に差異は無いと思うのですが… 資産の評価替えに税効果を適用する理由がどうしてもわかりません。 どなたかお教え頂ければ幸いです
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 繰延税金資産／負債って何ですか？
昨年末頃より中小企業（子会社）で経理・人事・労務・総務を担当することになりました。 経理は超初心者で、暇を見つけて勉強中です。 いきなりですが、繰延税金資産／負債って何ですか？ 法人税で益金算入・損金不算入の額に法人税率を掛けた額を繰延税金資産に加算し、益金不算入・損金加算の額に法人税率を掛けた額を繰延税金負債に加算、と考えて良いのでしょうか？ 法人税を支払ったらそれぞれ逆に減算ですよね。 こちらが質問の本題ですが、保有有価証券の評価損計上の仕訳を教えてください。満期保有目的債権なのかその他有価証券なのか区分は分かっていません。 よろしくお願いします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 税効果会計その２
以下は前回の質問です。 税効果会計なのですが、その他有価証券の評価差額金は、損益には 計上されておりませんが、この部分に対する課税を将来加算一時差異 として、繰延税金負債として計上することになるのでしょうか？ 今ひとつ理解できませんのが、「その他有価証券の評価差額金」が損益に計上されていないと いう点です。 (1)税引前当期純利益 (2)法人税、住民税、事業税 (3)法人税等調整額 (4)当期純利益 となるわけですが、イメージとしては(1)を申告調整（加算、減算）して(2)を求めた上で、 (3)によってまた逆に戻して(4)の当期純利益を求めているように見えます。 ところが「その他有価証券の評価差額金」は、(1)に計上されていませんので、その必要がないよ うに見えてしまうのです。
- ベストアンサー
- 経済学・経営学
- 税効果会計。繰延税金資産繰延税金負債について。
お世話になっております。 税効果会計で理解できない部分がございます。 将来減算一時差異 には 引当金繰入限度超過額 100 未払事業税 100 資産などの評価替えにより生じた評価差損 100 があると記載されており、引当金については 100×40％で 繰延税金資産40/法人税調整金額40 となることはわかります。 評価替についても 100×40％で 繰延税金資産40/法人税調整金額40 でよろしいのでしょうか？ また、未払事業税が、税効果に関わってくる仕組みが 分かりません。 仕訳を通じて、ご指導いただきたく。 よろしく御願いいたします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 評価・換算差額等に係る税効果会計について。
評価・換算差額等に係る税効果会計の際に、 その他有価証券差額金の発生時などに、 投資有価証券1,000 その他有価証券差額金600 繰延税金負債400 となっていますが、 どうして、この際、法人税等調整額は計上されないのでしょうか？ 収益・費用と益金・損金との間に差異は生じてないため、計上する必要はないと記述がありますが、そうであるならば、繰延税金負債や繰延税金資産自体計上する必要がないように思うのですが。 どなたか御教示いただける方がいましたら御教示の程お願いたします。よろしくお願い致します。
- ベストアンサー
- 公認会計士
- 投資有価証券の税効果仕訳について
先日とあるセミナーで投資有価証券の有税による減損処理に係る税効果の仕訳が紹介されました。 以下の例の最後の期末の仕訳が理解できません。 繰延税金資産210の取り崩しはわかるのですが、その他有価証券評価差額金455と繰延税金負債35が どのような理屈で算出されたかがわかりません。 教えていただけないでしょうか。 宜しくお願いします。 例）X1年3月期に、その他有価証券の取得価額1,000を時価400まで有税で減損した。X2年3月期の時価は750まで回 復した。X3年3月期の時価はさらに1,100まで回復した。法定実効税率を35％とする。なお繰延税金資産の回収可能性はあるものとする。 X1年3月期 投資有価証券評価損 600 ／ 投資有価証券 600 繰延税金資産 210 ／ 法人税等調整額 210 X2年3月期 投資有価証券 350 ／ その他有価証券評価差額金 227.5 ／ 繰延税金資産 122.5 X3年3月期 期首（洗替） その他有価証券評価差額金227.5 ／ 投資有価証券 350 繰延税金資産 122.5 ／ 期末 投資有価証券 700 ／ その他有価証券評価差額金455 ／ 繰延税金資産 210 ／ 繰延税金負債 35
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 税効果会計 会社区分４ 有価証券評価差額金
今回の決算で繰越欠損金が使い切れず税効果をするに当たり会社区分が４となりました。 原則として、翌期の課税所得の見積額を限度とし、スケジューリングの結果に基づき繰延税金資産は計上できますが、有価証券評価差額金については今回は評価損となりますので、有価証券評価差額金/有価証券 という仕訳になるのでしょうか（回収不能という考えかたでいいのでしょうか）。 以上の点について、どのように処理すればいいのか教えていただけませんでしょうか。 よろしくお願いいたします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
お礼
ご回答ありがとうございます。 「法人税等調整額」を対象に考えなくてはならなかったのですね。 てっきり「繰延税金資産」の数値で考えなくてはならないとばかり思っていました。 ありがとうございました。