圧縮記帳の税効果会計について

質問

会計期間は１年、決算日は３月３１日であり、法定実効税率は４０％とする。

（資料）Ｘ１年度（Ｘ１年４月１日からＸ２年３月３１日まで）

（１）Ｘ１年４月１日。国庫補助金１，０００円の交付を現金で受け、自己資金２，０００円とともに機械３，０００円を取得し、代金は現金で支払った。なお、企業会計上、国庫補助金相当額について、積立金方式による圧縮記帳を行うことにした。また、法人税法上、国庫補助金相当額が損金算入となった。

（２）Ｘ２年３月３１日決算。減価償却は耐用年数５年、残存価額１０％の定額法による。また、圧縮積立金（税効果相当額控除後）を積み立てるとともに、減価償却費相当額を取り崩した。

（Ｘ１年４月１日）　　　　　　　　　　　　　　　　 　　
企業会計上　　　　　　　　　　　　　　　　　　 法人税法上
現金１，０００/国庫補助金収入１，０００　　 現金１，０００/国庫補助金収入１，０００
機械３，０００/現金３，０００　　　　　　　　　 機械３，０００/現金３，０００
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 機械圧縮損１，０００/機械１，０００

法人税等調整額４００/繰延税金負債４００

（Ｘ２年３月３１日）
企業会計上　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法人税法上
減価償却費５４０/累計額５４０ 　　　　　　減価償却費３６０/累計額３６０ 　　

機械（企業会計上）　　　　　　　　　　　　　　 機械（法人税法上）
取得原価３，０００/累計額５４０　　　　 取得原価３，０００/圧縮損１，０００
　　　　　　　　　　　/簿価２，４６０　　　　　　　　　　　　　　　/累計額３６０
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　/簿価１，６４０

繰延税金負債７２/法人税等調整額７２

とあるのですが、ここで、繰延税金負債を（１，０００-８２０）Ｘ４０％＝７２と求めているのですが、なぜ１，０００から８２０を引いて繰延税金負債を求めるのかわかりません。教えてください。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

取得時から期末までの数字の動きを獲られると以下のようになります。

　　　　　　　　　　取得時　　当期償却　　期末残高
企業会計上　　　　3,000　　　　540　　　　　2,460
法人税法上　　　　2,000　　　　360　　　　　1,640
一時差異　　　　　1,000　　　　180　　　　　　820
〈繰延税金負債〉　〈400〉　　　〈72〉　　　　〈328〉

繰延税金負債は、取得時に400を計上しています。当期の減価償却は、企業会計上540、法人税法上360、その差額180だけ一時差異が減少するので、それに見合う繰延税金負債72を戻入する必要があるのです。

お礼

ありがとうございました。