繰延税金資産とは？算出方法と取り崩し時期について
- 繰延税金資産とは、赤字決算や繰越欠損がある場合に計上される資産のことです。
- 繰延税金資産の算出には、繰越欠損に実効税率を乗じる方法が一般的です。
- 繰延税金資産は最長5年間持つことができますが、5年を過ぎたら取り崩すことができます。
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繰延税金資産について
繰延税金資産について教えてください。 当方（小規模製造業）は今期も赤字決算、昨年も繰延税金資産を計上しています。繰越欠損もあります。 繰延税金資産を算出する為にはどうしたらいいでしょう？ 繰越欠損に実効税率をかけると思っているのですが、違うのでしょうか？ 繰越欠損は税務上の計算が終わらないと（別表四の欠損金額とか）出せないのではないかと思うのですが...そのためには （P/L上でいえば） 税引き前当期損失 法人税等 法人税等調整額 当期損失 この順に算出された当期損失がないと出せませんよね？ でも、法人税等調整額が出せてないのに、当期損失って出るのでしょうか？ それとも、税引き前当期損失に税率をかけて出してしまっていいのでしょうか？ なんだかどうどう巡りになってしまいました。 前期までのものをみてもよくわかりませんでした... 根本的な考えが違っているのだと思いますが。 どうやったら数字が出せるのか、教えてください。 今年初めて処理をすることになり、困ってしまいました。 また、繰延税金資産は最長5年と聞きましたが、5年を過ぎたら取り崩してよいのでしょうか？ よろしくお願いします。
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上場企業で経理をしております。 繰延税金資産の算出方法は期末の将来加算一時差異×法定実効税率です。 将来加算一時差異というのは、税務申告書の別表五で留保されている金額とほぼ等しいとお考えいただいていいと思います。 繰越欠損金は直接的には繰延税金資産の算出には関係ありませんが、全ての申告調整が完成しなければ正確な計算はできません。 法人税等調整額は期初と期末の繰延税金資産の差と同じです。 また「法人税等」は税引前当期純利益×税率ではなくて、課税所得額×税率です。赤字とありますが、税務上も欠損でしょうか？欠損であれば均等割り以外の法人税はかかりません。 また、５年の意味ですが、これは課税所得の５年分にあたる分しか繰延税金資産を計上できないとの意味で、繰延資産のように取り崩し・償却していくようなものではありません。 ただし、これは会計監査を受けている大会社のみの話で、中小企業では厳密には行われていません。
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