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税効果会計について
繰延税金資産は、法人税などの前払い税金に相当し、将来税金を減少させる効果がある一方、繰延税金資産は、法人税などの未払い税金に相当し、将来税金を増加させる効果がある。というのがどうもわかりません。教えてください。
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- xexstyle
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最初に税務会計での処理を考えます。 売上高が１００で、費用が６０、利益が４０の会社があるとします。 税率を４０％とすると、税は４０×４０％=１６となりますね。 次に同じケースで財務会計上の処理を考えてみます。 まだ売れていない商品に商品評価損が認められ、その額が１０であるとします。 財務会計上、それは費用として認められるので、費用は６０＋１０＝７０。利益は３０となります。 その場合、税は３０×４０％＝１２です。 これらを比べれば分かりますが、税務会計上（前者）、商品評価損は実際に販売されるまで認められませんので、税務会計は財務会計より見かけの費用が低くなり、その分、利益が多くなり、それにより、その期の税は税務会計の方が多めに納める計算になります。 でも次期以降にその商品が売れたら、税務会計上でも商品評価損が費用として計上され、その分、利益を圧迫し、それにより財務会計より税額が抑えられます。 期をまたがって考えると、最終的には、税務会計も財務会計も同じ税を納めることになるのですが、上のケースの場合は、税務会計の方が先に税を少し多めに納めていることになります。 その少し多めの税は前払い金と同様に考えられるので資産と考えられ、繰延税金資産と呼ばれるわけです。 繰延税金負債も（逆に）同じように考えることが出来ます。
お礼
ありがとうございます。繰延税金資産が、なぜ前払い税金と考えるのかわかりました。
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