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社債の抽選償還、繰上償還の利息法について
抽選償還ありの社債利子計算（利息法） 発効日23年4月1日 額面400,000 発行額：386,000 利率：2.5％ 実効利子率：3.75% 利子支払日；翌年3月31日 期間：4年 抽選償還：各年度末 100,000 24年3月31日に26年3月31日に償還予定分を99,000円で償還した。 24年3月31日及び25年3月31日の仕訳を答えよ。 という問題があるのですが、定額法の問題は見たことがあるのですが、利息法の問題は見たことがないので、解き方がよくわかりません。どなたか教えていただけませんか？
- jojsduuids
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数字を見間違えているんじゃ こうですね 社債97,634/現金99,000 社債償還損1,366/
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- blooks
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抽選償還については、条件の異なる複数の社債を同時に発行したと考えます。 この問題なら、条件の異なる４種類の社債を同時に発行したと考えます。 これについては定額法でも利息法でも同じです。 発行価格 A 98,795 □ 100,000 B 97,634 □□ 100,000 C 96,515 □□□ 100,000 D 95,436 □□□□ 100,000 満期償還時には簿価は額面金額（100,000）になります。 これから逆算することによって発行価格を求めます。 １年後の償還分について償却原価法の式を立てると、 発行価格をＡとすると、 A+(A*3.75%-100,000*2.5%)=100,000 1.0375*A=102,500 A=98,795 この式をよく見ると、将来キャッシュフローの割引現在価値になっています。 同様に、残りの発行価格を求めると、 B=2,500/1.0375+102,500/1.0375^2 =97,634 C=2,500/1.0375+2,500/1.0375^2+102,500/1.0375^3 =96,515 D=2,500/1.0375+2,500/1.0375^2+2,500/1.0375^3+102,500/1.0375^4 =95,436 発行価格を合計すると、 98,795+97,634+96,515+95,436=388,380 書かれている内容と違いますね。 表計算ソフトを使って確認しましたが、書かれている内容が間違っています。 発行価格が386,000ならば、実効利子率は4.01%になります。 発行価格が間違っているとしてデータをまとめると、 98,795 → 100,000 97,634 → 98,795 → 100,000 96,515 → 97,634 → 98,796 → 100,000 ←買入償還 95,436 → 96,515 → 97,634 → 98,795 → 100,000 ------------------------------------------------- 23.4.1 → 24.3.31 → 25.3.31 → 26.3.31 → 27.3.31 ４種類に分けられたので、それぞれについて個別に考えれば単純な計算です。 ただし、発行価格が間違っているのと、端数処理の関係でズレる可能性があることには注意が必要です。
補足
なるほど。ってことは、 繰上償還の仕訳として行うべきは、これでいのでしょうか？（間違っている方で解答したばあい） 社債96734/現金99,000 社債償還損2,266/ （社債の繰上しょうかんのみの仕訳） ×23年度期首に×26年度末を償還期限とする単一の社債を発行し、その社債を23年度末に償還したと考えたんですが、これでいいのでしょうか？
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