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土地の交換と所得税
所得税法５８条の特例の適用のない場合について質問します． Aが自己の所有する甲土地（取得費１００万円、時価２００万円）を、Bの所有する乙土地（取得費２００万円、時価４００万円）と、補足金なしで、交換したとすると、Aに対する課税関係はどうなるのでしょうか． おそらく、収入金額は、乙の時価４００万円ですが，取得費がどうなるのかが今一よく分かりません． 特例の適用がない場合って、あまり説明もないんですよね．．．
- onceinalif
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- miyukiryo
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ＡとＢが親族関係かどうかで課税は異なります。 １、ＡとＢが親族関係でない 親族などの特殊関係がない者が、所法５８条の適用のない土地の等価交換を行うと、それぞれの譲渡所得の収入金額は、各取得した土地の価額が収入金額になります。なお、取得費は譲渡した資産の取得費です。 Ａ・・・収入金額４００万円、取得費１００万円 Ｂ・・・収入金額２００万円、取得費２００万円 ご質問のケースで、資産の種類、用途、所有期間の特例要件を満たせば、客観的時価が異なる等価交換でも、等価で交換するに至った理由が合理的であれば所法５８条の適用はあります。（所基通58－12） ２．ＡとＢが親族関係 次に、親族関係である場合、課税関係はまったく違うものになります。時価の差額について贈与税が課され、交換部分が譲渡所得の対象になります。 Ａについて 譲渡所得・・・収入金額２００万円、取得費１００万円 贈与税・・・・差額２００万円が課税対象 Ｂについて 譲渡所得・・・収入金額２００万円、取得費２００万円 また、今回のケースでは所法５８条の適用の余地はありません。 参考サイト 「特殊関係者間の不等価交換」（国税庁） （【回答要旨】1．交換により譲渡した場合の収入金額は、交換により取得する資産の時価相当額によります） http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/joto/03/01.htm 「58－12（交換資産の時価）」（国税庁） http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/shotoku/12/01.htm
- nishitaro
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特例の適用がなければたたの譲渡所得でしょう。 取得費100万円の土地を400万円で売った、ただそれだけのこと。
お礼
ご回答ありがとうございます． とすると、譲渡収入４００万円．取得費１００万円ですね． 基礎的なことで申し訳ないのですが、この取得費は、時価評価（説例だと２００万円）ではなく、現実に取得に要した額（説例だと１００万円）ということになるのでしょうか？？？
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