財務会計論の成果連結での売掛金と買掛金のBOX図の連動？について

質問

私は今、財務会計論の成果連結の勉強をしているのですが、売掛金と買掛金のＢＯＸ図の書き方が分からなくて困っています。
どう質問していいのか？分からないので、問題を載せさせて頂きます。
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親会社Ｐ社は外部から仕入れた商品を子会社Ｓ社に対して毎期、利益率25％で掛により販売している。
また、掛代金の決済はすべて小切手により行っている。

１．Ｐ社のＳ社に対する売掛金の増減明細
売掛金
期首残高：11,000
増加高：105,000
減少高：99,000
期末残高：17,000

２．Ｓ社のＰ社に対する買掛金の増減明細
買掛金
期首残高：6,000
増加高：106,000
減少高：100,000
期末残高：12,000

３．Ｓ社の期首手許商品にはＰ社から仕入れた商品16000円が含まれている。
４．Ｓ社の期末手許商品にはＰ社から仕入れた商品22000円が含まれている。
５．当期首における両社間の未達取引
(1)前期においてＰ社はＳ社に対して商品4,000円を販売したが、Ｓ社には未達であった。
(2)前期においてＳ社はＰ社に対する掛代金？円を支払ったが、Ｐ社には未達であった。
６．当期末における両社間の未達取引
(1)Ｐ社はＳ社に対して商品？円を販売したが、Ｓ社には未達であった。
(2)Ｓ社はＰ社に対する掛代金？円を支払ったが、Ｐ社には未達であった。
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このような未達取引の連結の問題があるのですが、
仕訳の回答は、
【期首未達】
期首商品棚卸高4000/当期商品仕入高4000
【期首決済未達】
なし
【期末未達】
当期商品仕入高3000/買掛金3000
商品3000/期末商品棚卸高3000
【期末決済未達】
現金預金2000/売掛金2000
【相殺消去】
売上高105,000/当期商品仕入高105,000
買掛金15,000/売掛金15,000
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この未達取引の回答の解説として、ＢＯＸ図が書かれているのですが、
これがどうしても理解出来ません。
↓に一応ＢＯＸ図を書いてみたいと思います（線がずれたりしたらスミマセン）
　　　対Ｓ社売掛金（Ｐ社）
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期首残高11,000　　　｜当期減少高99,000
●期首未達△1,000　｜●期首未達△1,000
　　　　　　　　　　　　　｜◎期末未達2,000
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当期増加高105,000｜期末残高17,000
　　　　　　　　　　　　｜◎期末未達△2,000
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　　　対Ｐ社買掛金（Ｓ社）
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当期減少高100,000　｜期首残高6,000
　　　　　　　　　　　　｜●期首未達4,000
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期末残高12,000　　｜当期増加高106,000
●期末未達3,000　　｜●期首未達△4,000
　　　　　　　　　　　　｜●期末未達3,000
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黒丸が付いた所が未達取引での増減だと思うのですが、
例えば◎を付けた期末未達が当期分決済分の欄の期末未達2000と
期末残高の△2000の箇所に関しては、
仕訳が↓なのだから、
「現金預金2000/売掛金2000」
当期売掛金が決済されたのだから◎期末未達2,000だけを書けばよいのでは？と思うのです。
なぜ期末残高の欄に「期末未達△2,000」が必要なのか？が分からないのです。
期末残高なんて何の関係もないのでは？と思うのです。
他の●も同じような事が言えてしまうのです。
期首の欄で減ったのが、当期の減少高の欄でも同じように減ったり(△1000)
期首残高で増えたと思えば、当期増加高で減ったり（△4000）など、
このＢＯＸ図で2か所ずつ変更されていくのが、どうしても分からないのです。
仕訳が一つなのだから、一つ変更すればよいのでは？と思うので、
どうしても一つ一つの仕訳の連動？が分かりません。
誰か分かる方教えていただけませんでしょうか？
よろしくお願いします。

回答No.1

apcpa · ベストアンサー

○売掛金について
期首決済未達の１０００は、個別上、当期に決済されています。ゆえに当期減少高に含まれています。しかし、連結上は前期に決済されていると考えます。よって、まず当期減少高から１０００をマイナスします。
また前期に決済されていると考えるわけですから、期首残高に含まれていてはいけません。よって、期首残高からも１０００マイナスします。

期末決済未達の２０００は、個別上は翌期に決済されます。しかし、連結上は当期に決済されていると考えるため、当期減少高に２０００プラスします。また当期に決済されていると考えるわけですから、期末残高に含まれていてはいけません。よって、期末残高より２０００マイナスします。

買掛金についても同じように考えてみてください。

また、簿記には貸借一致の原則があるため、勘定をboxに直した場合、
貸方が増えれば、必ず借方が増えるか、貸方で別の勘定が減ります。よって、質問のような考え方は残念ながらできません。

分からなかったら、また聞いてください。

お礼

解答ありがとうございました。
おかげで理解する事が出来ました。

回答No.2

apcpa

上の回答で貸借一致の原則の部分間違えました。
なので、そこの部分だけ無視してください。すいません。