財務会計論の連結ＣＦについて

質問

財務会計論の連結ＣＦが良く分かりません。
問題で個別ＣＦが与えられているなら解けるのですが、個別貸借対照表、個別損益計算書を与えられると
解き方が良く分かりません。
問題の一部が下記です。

問題．
以下の資料を参照し、×３年度の連結ＣＦの作成しなさい。
[資料一]当期の個別貸借対照表
売上債権
Ｐ社90,000
Ｓ社50,000
貸倒引当金
Ｐ社△1,800
Ｓ社△1,000
[資料二]前期の個別貸借対照表
売上債権
Ｐ社80,000
Ｓ社40,000
貸倒引当金
Ｐ社△1,600
Ｓ社△800
[資料三]期中取引
×３年度におけるＳ社の売上高は75,000円であり、Ｐ社の仕入高は77,000円である。
Ｐ社の各年度における貸借対照表には、Ｓ社より購入した棚卸資産が、
×２年度に5,000円及び×３年度に3,000円含まれており、
Ｐ社のＳ社に対する買掛金が、×２年度に7,000円及び×３年度に8,000円含まれている。
前期は、商品送付未達取引が3,000円及び代金決済未達取引が、1,000円生じていた為、連結手続きで修正を行った。
また、当期は、商品送付未達取引が1,000円及び代金決済未達取引が1,500円生じていた為、
連結手続きで修正を行うものとする。
Ｐ社、Ｓ社ともに期末売上債権に対して２％の貸倒引当金を設定している。

回答．
前期における連結修正仕訳
・貸倒引当金の調整
貸倒引当金220／販管費220
※（10,000＋1,000）×２％＝220
前期における連結修正仕訳
・貸倒引当金の調整
貸倒引当金210／販管費210
※（9,000＋1,500）×２％＝210

営業活動によるキャッシュフロー計算書（間接法）
１．営業によるキャッシュフロー
貸倒引当金の増減額410
※（1,800＋1,000－210）－（1,600＋800－220）＝410

いろいろと聞きたい所があるのですが、まずは貸倒引当金の所だけ教えてほしいです。
これが分かれば他の箇所もしっくりくるかもしれませんので。
問題も抜粋で要らない箇所も入ってしまっているかもしれませんが、よろしくお願いします。

回答No.4

kubigaitai2009 · ベストアンサー

ＮＯ．３の続きです。

（参考）ＮＯ．２及びＮＯ．３の仕訳と照らし合わせてください。
　　　　　　　　　　　　　　　　当期　　　　　前期
売掛金　　　Ｐ社個別ＢＳ　　　90,000　　　80,000
　　　　　　Ｓ社個別ＢＳ　　　50,000　　　40,000
　　　　　　単純合算ＢＳ　　140,000　　　120,000
　　　　　　連結消去　　　　△10,500　　△11,000
　　　　　　連結ＢＳ　　　　129,500　　　109,000　Ｐ社以外に対する売掛金

貸倒引当金　Ｐ社個別ＢＳ　　　1,800　　　1,600　
　　　　　　Ｓ社個別ＢＳ　　　1,000　　　　800
　　　　　　単純合算ＢＳ　　　2,800　　　2,400　（2800－2400＝400の増加）
　　　　　　連結消去　　　　　△210　　　△220
　　　　　　連結ＢＳ　　　　　2,590　　　2,180　　　2590－2180＝410の増加
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｐ社以外に対する売掛金×２％に一致。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　連結ＰＬ上の繰入額となるべき金額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　また、連結ＣＦ上の「貸倒引当金の増減額」の
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額でもある。

貸倒引当金　Ｐ社個別ＰＬ　　　200　　　1,600　　差額補充にしてあります。
繰入額　　　Ｓ社個別ＰＬ　　　200　　　　800
　　　　　　単純合算ＰＬ　　　400　　　2,400　当期分の繰入額は単純合算だと400しかないけど、
　　　　　　連結消去　　　　　＋10　　　△220　　連結上繰入額は410だから、10増やしてやる。
　　　　　　連結ＰＬ　　　　　410　　　2,180

（参考・ここは判らなければ、とりあえず飛ばしてください。）
原則法の仕訳では、個別ＣＦの単純合算では、貸倒引当金の増加額は400しかありません。しかし、連結ＣＦ上のあるべき貸倒引当金の増加額は410で、10足りません。簡便法同様に、貸倒引当金繰入額が10足りないのですよね。
したがって、原則法では、税金等調整前当期純利益　10　／　貸倒引当金の増加額　10　が連結ＣＦ上の仕訳となります。原則法では、貸倒引当金繰入額も貸倒引当金もすでに精算表上に出てこないから、代わりに税金等調整前当期純利益を使うということです（本当はもうちょっと意味はありますが。）。

＞●営業活動のよるキャッシュフロー
＞貸倒引当金の増減額2180
＞※1,600＋800－220
＞となるという事ですか？
違います。混乱させてしまったみたいです。
貸倒引当金の増減額はあくまでも、前期分と当期分の連結上の貸倒引当金の差額410です。1,600＋800－220＝2180の金額は、「前期分の連結上の貸倒引当金計上額」となります。

＞・手順（前期）
＞【代金決済未達】
＞Ｐ社が
＞買掛金1000／現金1000
＞ＢＳ
＞－－－－
＞｜買掛金7000
＞Ｓ社は
＞仕訳無し。
＞よって、この時点で、
＞ＢＳ
＞－－－－－－－－
＞売掛金8000｜
＞【商品送付未達】
＞Ｐ社が
＞仕訳無し。
＞Ｓ社が
＞売掛金3000／売上3000
＞よって、
＞ＢＳ
＞－－－－－－－－
＞売掛金11000｜
＞という事が分かり、これに２％を掛ける。

ここまでは、ＯＫです。
これより下がペケです。
＞個別上の仕訳
＞貸倒引当金繰入220／貸倒引当金220
個別上の仕訳ではない。

ここからは、ＮＯ．３と上記を参照してください。

早く問題を解くのは慣れと正確な理解が必要です。表は自分なりに工夫しましょう。毎回決まった様式を下書きするのが大事です。
あせらず、じっくりと、取り組みましょう。

連結ＣＦの「貸倒引当金の増減額」を算出するためには、前期と当期の連結ＢＳの貸倒引当金の金額を把握しないといけないな。
そのためには、債権債務の連結消去による前期と当期の貸倒引当金の調整金額を把握しないといけないな。
そのためには、個別ＢＳに計上されている連結会社間の債権の金額を把握しないといけないな。
あれ、売掛金の金額が書いてないじゃん。
よし、Ｓ社は、いったいＰ社に対する売掛金をいくら計上しているのか計算してやろう。
なになに、商品の未達？、代金決済の未達？、どういうことだろ？
・・・。

って、いうような目的と手段を連鎖させて、解いていってください。

という訳で、もう一度、ゆっくり考えてみてください。

思いつくままに書いてしまって、まとまりのない説明になってしまって、さらに混乱するかもしれませんが、よろしければ、研究材料という感じで読み込んでください。

お礼

詳細な説明ありがとうございました。
返事が遅くなりスミマセン。
他の勉強と復習に手間がかかってしまって・・・
今回は完璧に理解出来ましたか？と言われたら、完璧とは言えませんが、
やっと問題を解ける所まで理解を持っていく事が出来ました。
学校では、CFの授業ではあんなに時間を割いて教えてもらい、
連結なんてそれは凄い時間を充てて教えてもらったのに、
連結CFはあっという間、連結CF特有の箇所だけを教えてもらって、
後は、CFと連結の融合です！終わり・・・。
えーーという感じで、問題の解き方さえ教えてもらえず、一瞬で授業が終わり、
理解出来ぬまま、ずるずると時が過ぎてしまいました。
なんとか分かるだろうと思い、問題集の解答解説とにらめっこで形だけを知り、
ただ単にパターンにあてはめるだけで、なんとかテストを乗り越えてきたのですが、
やはり限界がありました。
今回は詳細に説明をしていただき、やっと連結とCFの融合何だな～、いつも通り解けば解けるんだな～って理解が出来ました。
今回の教えていただいた内容は、しっかりと自分の分からない帳に書きこんで保存させていただきました。
長い時間を充てていただきありがとうございました。

回答No.3

kubigaitai2009

私のＮＯ．２での説明は、当期の貸倒引当金の連結消去額210をどのようにして算出するのかを記載したものです。その他の手順はすべて理解されているものと思って、この程度の説明をしたので、かえって混乱させてしまったようですね。

　それから、仕訳がごちゃまぜになっているようです。それぞれ別々の段階で出てきます。勘定科目名が同じでも、段階が違えば、別の内容なので、今、自分は何をやっているんだということをしっかりと意識しながら読み進めてください。

　「個別ＦＳ上（個別ＦＳの精算表上）の仕訳」・・・決算中に、誤謬など発見され、個別ＦＳの修正を行う場合、子会社の決算書を訂正してもらうことがあります。この問題では、登場しません。この場合、各子会社が招集通知に添付する財務諸表（計算書類）は修正されたうえで、発送されます。そして、この修正後の個別ＦＳが連結ＦＳを作成する段階での、個別ＦＳの単純合算の基礎になります。

「連結ＦＳ上（連結ＦＳの精算表上）の仕訳」・・・「連結消去仕訳」と、この問題のような「未達取引」が存在するような場合に連結消去仕訳に先立って行われますが、学問上、性質が異なるということで、分類を分けているだけです。「連結修正仕訳」と呼んでしまえば同じことですね。また、一見、個別財務諸表を修正しているように見えますが、各子会社が招集通知に添付する財務諸表（計算書類）は何ら修正されません。この未達取引を織り込む前の個別ＦＳが連結ＦＳを作成する段階での、個別ＦＳの単純合算の基礎になります。
さらに、もう１つあるのが、個別財務諸表に誤謬が存在するものの、子会社の決算が既に確定していたり、子会社が修正に応じなかったりした場合には、連結ＦＳの精算表上で、「個別財務諸表を修正する仕訳」を未達取引同様に起こしますが、この問題では登場しません。もちろん、この場合もその子会社が招集通知に添付する財務諸表（計算書類）は何ら修正されません。

「連結ＣＦ上（連結ＣＦの精算表上）の仕訳」・・・いわゆる原則法及び簡便法のどちらでも、連結ＣＦを作成するためだけの仕訳です。連結ＢＳや連結ＰＬと同じ科目が出てきますが、すでに完成した連結ＢＳや連結ＰＬを基に作成しますので、連結ＣＦの仕訳によって、連結ＢＳや連結ＰＬには何らの影響を与えません。

もう一度、簡便法による連結キャッシュフロー計算書の作成手順を頭にまずはイメージしてみましょう。

個別ＣＦが与えられていて、そこから連結ＣＦを導き出した場合と、個別ＢＳや個別ＰＬ等が与えられていて、そこから連結ＢＳや連結ＰＬ等を作成し連結ＣＦを導き出した場合とでは、結論は同じにならなければなりません。

個別ＣＦが与えられていて連結ＣＦを導き出す場合、Ｐ社の個別ＣＦとＳ社の個別ＣＦを単純に合算して、そこから連結ＣＦ上の連結相殺仕訳を起こして連結ＣＦを導き出します（いわゆる原則法）が、その前提となる各社の個別ＣＦは、当然のことながら前期個別ＢＳと当期個別ＢＳを比較して増減により算出します。

連結ＢＳや連結ＰＬ等を作成しておいてから連結ＣＦを作成する場合（いわゆる簡便法）も、前期連結ＢＳと当期連結ＢＳを比較して増減により算出します。この方法の場合は、まず、Ｐ社の個別ＢＳとＳ社の個別ＢＳから連結ＢＳ（前期分及び当期分）を作成することからスタートすることになります。

解答に記載されている方法は、後者の方法（簡便法）です。

個別ＢＳに計上されている貸倒引当金を単純合算したうえで、連結消去の金額を引いて、連結ＢＳ上の貸倒引当金の金額を、前期分と当期分を算出し、連結ＢＳ上の増減額を求めて、連結ＣＦの「貸倒引当金の増減額」を算出しています。

解答にある「貸倒引当金の増減額　410」の算出方法として記載されている（1800＋1000－210）－（1600＋800－220）＝410とあるのは、（連結ＣＦの「貸倒引当金の増減額」）＝（当期の連結ＢＳ上の貸倒引当金計上額）－（前期の連結ＢＳ上の貸倒引当金計上額）＝（当期のＰ社の個別上の貸倒引当金計上額＋当期のＳ社の個別上の貸倒引当金計上額－「当期の貸倒引当金の連結消去額」）－（前期のＰ社の個別上の貸倒引当金計上額＋前期のＳ社の個別上の貸倒引当金計上額－「前期の貸倒引当金の連結消去額」）をやっているだけです。

繰り返しますが、私のＮＯ．２での説明は、上記のうちの「当期の貸倒引当金の連結消去額210」をどのようにして算出するのかを記載してあるだけです。

＞個別上の仕訳
＞貸倒引当金繰入220／貸倒引当金220
上述のとおり、この問題では、個別上の仕訳というものは出てきません。
私がＮＯ．２で記載した＜おまけ＞の中の、（未達取引）及び（連結消去仕訳）はあくまでも、連結精算表上の仕訳です。

個別財務諸表上、Ｐ社及びＳ社のそれぞれの貸倒引当金の金額は、個別上では、それはそれで既に適正な金額が計上されているのです。Ｓ社では出荷基準、Ｐ社では検収基準が採用されているために、売上と仕入の金額が異なっている。商品送付未達が起きている。ということです。代金決済未達については、その発生原因がよく把握できませんでしたが、Ｐ社は期末時点で既に自社内で債務消滅の認識基準を満たしたため買掛金を消滅させ、Ｓ社はＳ社において期末時点では自社内で債権の消滅基準を満たしていないため（入金の確認がとれなかった。）、売掛金の消滅を認識していない。ただそれだけのことなので、個別ＦＳ上の「貸倒引当金繰入」、「貸倒引当金」の金額はそれぞれ適正なので、それを修正する必要はありません。

やろうとしてることは、Ｓ社のＰ社に対する売掛金の金額（要注意。Ｓ社が実際に貸倒引当金を計上するに当たって、その基礎とした金額。）を把握して、連結消去仕訳として調整すべき貸倒引当金の金額を算出することです。

もし、ＮＯ．２の＜更なるおまけ＞の（又は。）の中に記載してある連結消去仕訳を分解して記載しようとしていたなら、それは、理解が間違っています。

＞ＣＦ上の仕訳は、
＞貸倒引当金220／販管費220
これは、ＣＦ上の仕訳ではなくて前期における連結消去仕訳の一部です。これを当期分として再度連結消去仕訳とする必要があるのですが、それがＮＯ．２の＜更なるおまけ＞の（又は。）の中に記載してある　（貸倒引当金220　／利益剰余金期首残高220　）です。前期までの連結消去仕訳はすべて累積されていき、毎期毎期仕訳することはご存知ですよね。そのうえで、当期の連結消去仕訳をするということです。それがＮＯ．２の＜更なるおまけ＞の（又は。）の中に記載してある（貸倒引当金繰入額　220　／貸倒引当金220　　貸倒引当金210　／貸倒引当金繰入額　210　）です。

これが、結局、私がＮＯ．２で（ただし、貸倒引当金の調整の仕訳は正しくありません。）と記載した理由です。

言い方を換えると、こんな感じです。
さあ、当期の連結財務諸表を作成するための連結消去仕訳を書いてください。と言われたら、
貸倒引当金210　　　　／利益剰余金期首残高220
貸倒引当金繰入額10
と仕訳をするのが正解です。下記の（参考）を参照してください。

これを分解バラバラにした連結消去仕訳が＜更なるおまけ＞の（又は。）の中に記載した　
貸倒引当金220　／利益剰余金期首残高220
貸倒引当金繰入額　220　／貸倒引当金220
貸倒引当金210　／貸倒引当金繰入額　210
です。
これらは、あくまでも、連結ＢＳと連結ＰＬと連結株主資本等変動計算書に係る連結消去仕訳です。連結ＣＦ計算書を作成するための仕訳ではありません。この仕訳をすることによって、連結ＢＳと連結ＰＬと連結株主資本等変動計算書ができあがります。

ちなみに、ここでの貸倒引当金繰入額が販管費です。回答にあった「連結修正仕訳」の金額で販管費をマイナスすると、連結ＰＬの販管費の計上額が正確ではないですよね。

連結ソフトでよく出てくる仕訳方法は後者のものですが、これだと、前期と当期の調整金額をそのまま入れるだけで、仕訳は毎期同じになるので、楽なのです。

そして、
＜貸倒引当金　410　／　貸倒引当金の増減額（増加額）410＞
これが、簡便法における連結ＣＦの仕訳です。
この仕訳は、できあがった連結ＢＳ（当期分と前期分）を用いて、連結ＣＦ計算書を作成するための精算表で用いられます。ここで貸倒引当金という勘定科目が出てますが、これにより既に完成してる連結ＢＳが変更されることはありません。

４０００文字以上入らないようなので、以下は次の回答に記載するので、そちらと合わせてみてください。

回答No.2

kubigaitai2009

ＮＯ．１です。まず、最初に私が誤らなければなりません。失礼しました。ろくに読んでいませんでした。

この解答で正解です（ただし、貸倒引当金の調整の仕訳は正しくありません。）。

貸倒引当金の計算の基礎になっている債権の金額は、個別のＢＳに債権として実際に計上されている金額です。したがって、「Ｓ社が個別ＢＳにＰ社に対する売掛金をいくら計上しているか（仮にＸ円とします。）」を算出することが必要となります。しかし、この問題では、Ｓ社のＰ社に対する売掛金の金額が示されていないので、Ｐ社のＳ社に対する買掛金の金額と同額であることを利用して、その金額を求めることになります。

以下、当期分で説明します。前期分も同じです。下記の仕訳と表を参照しながら解読してください。
（ちょっとくどい説明になったけど我慢してください。）

代金決済未達取引は、Ｐ社は買掛金を決済したと言ってるんだけど、Ｓ社が入金を確認できなかった取引です。この代金決済未達取引の金額は1,500です。Ｐ社の個別ＢＳ上の買掛金の金額には、もう決済したと言って処理をしたわけだから当然含まれていません。だから、Ｐ社のＳ社に対する買掛金8,000にも含まれていません。1,500を引いた結果が8,000です。これに対しＳ社の個別ＢＳ上の売掛金50,000には、あくまでも未だ決済されていない金額として1,500が含まれています。つまり、Ｓ社が把握しているＰ社に対する売掛金Ｘには、1,500は計上されたままです。

商品の送付未達1,000については理解されているようですね。Ｐ社では当期未検収となっていて、Ｐ社の個別ＢＳ上の買掛金の金額には含まれていません。当然、Ｐ社のＳ社に対する買掛金8,000にも、この1,000は含まれていません。これに対し、Ｓ社はもう出荷したよと言って、Ｓ社の個別のＢＳ上の売掛金50,000には既に含まれています。つまり、Ｓ社が把握しているＰ社に対する売掛金Ｘには、既に1,000は含まれています。1,000を計上した結果、Ｘになっています。

簡単に調整表を示します。（表がうまく入らなくてすみません。）

　　 　　　　　　　　　　　　　　｜　Ｐ社のＳ社に対する買掛金　｜　Ｓ社のＰ社に対する売掛金
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
ＢＳ計上額（Ｐ，Ｓ間のみ）｜　　　　　8,000 　　　　　　　　｜　　　　　　　Ｘ
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

商品送付未達取引 　　　　｜　　　（＋）1,000　　　　　　　｜　計上した結果Ｘになってる。
　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（もうＸに含まれてる。）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

代金決済未達取引 　　　　｜　控除した結果8,000になってる。｜　　（－）1,500
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

連結上のあるべきＰＳ間　　　｜ 　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　
の債権債務の金額　　　　　　｜　　　　　9,000　　　　　　　　｜　　　　　9,000
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

すると逆算して、問題文に記載されていないＳ社の個別ＢＳ上の売掛金50,000に含まれる、Ｐ社に対する売掛金Ｘは、実は、9,000＋1,500＝10,500だった。というわけです。
（「あるべきＰ社のＳ社に対する買掛金8,000＋1,000＝9,000」を求めて、それとイコールの、あるべきＳ社のＰ社に対する売掛金9,000から、Ｘ（＝9,000＋1,500）を算出している。）

このＳ社の個別ＢＳ上の売掛金50,000に含まれていたＰ社に対する売掛金10,500（＝9,000＋1,500）に対して、貸倒引当金が設定されていたわけですから、この10,500を消去する以上、この金額に対応する210（10,500×2％）が消去の対象になるということです。

＜おまけ＞

（未達取引）
Ｐ：売上原価（当期仕入）　1,000／　　買掛金　　　　　　　　1,000
　　商品　　　　　　　　　1,000／　　売上原価（期末商品）　1,000
　　（要するに、商品1,000／買掛金1,000）
Ｓ：現金預金　　　　　　　1,500／　　売掛金　　　　　　　　1,500

（連結消去仕訳）
　　買掛金　　　　　　　9,000／　　　売掛金　　　　　　　　9,000

（未達取引）で買掛金を1,000増加させた段階で、ＰＳ間の買掛金残高が9,000になっています。売掛金を1,500減少させた段階で、ＰＳ間の売掛金残高が9,000になってるはず。
めでたく、債権債務の金額が一致して、（連結消去仕訳）となります。

（結論からすると、当初からＰ社とＳ社がそれぞれ把握していた相手に対する買掛金や売掛金の金額である8,000とＸ＝9,000＋1,500＝10,500を全額消去すればいいということですね。）

＜更に、おまけ＞
解っていたのなら、すいません。
貸倒引当金　　　　　　　　210／　　利益剰余金期首残高　　　　220
貸倒引当金繰入額　　　　　　10
（又は。実務上はこちらが多い。結果は同じ。貸倒引当金220　／利益剰余金期首残高220　貸倒引当金繰入額　220　／貸倒引当金220　　貸倒引当金210　／貸倒引当金繰入額　210　こちらの方が毎期機械的な仕訳をすればよいので、システム上こちらが採用される。先の仕訳は学問的な理解を問う（差額補充法or洗替法）ので、実務上教えるのが大変。）

お礼

＞まず、最初に私が誤らなければなりません。
いやいや、何の事を言っているのですか？
誤るなんてめっそうもないです。
こちらがお礼を言わなければいけないのに・・・。
回答を頂いて大変感謝しています。
お礼が遅くなりすみません。
（テスト期間だったもので、手を付けられませんでした。）

何回も読んで、昔のテキストを出して、個別上の処理を見直して、
書いていただいた回答を読んで、交互に何度も読んでやっと理解出来ました。

本当に自分の考えがあっているか？見てもらえますか？
イメージは個別上だけの処理を考えるという事でしょうか？

・手順（前期）
【代金決済未達】
Ｐ社が
買掛金1000／現金1000
ＢＳ
－－－－
｜買掛金7000

Ｓ社は
仕訳無し。
よって、この時点で、
ＢＳ
－－－－－－－－
売掛金8000｜

【商品送付未達】
Ｐ社が
仕訳無し。
Ｓ社が
売掛金3000／売上3000
よって、
ＢＳ
－－－－－－－－
売掛金11000｜

という事が分かり、これに２％を掛ける。
個別上の仕訳
貸倒引当金繰入220／貸倒引当金220

ＣＦ上の仕訳は、
貸倒引当金220／販管費220
●営業活動のよるキャッシュフロー
貸倒引当金の増減額2180
※1,600＋800－220
となるという事ですか？

おそらく、慣れている人ならもちろん即出来ると思うのですが、
みんなこの手順で解いているのですか？
（代金決済未達→商品送付未達）
やっぱり図とか書いて機械的に素早く解いているのでしょうか？
慣れていないのもありますが、これだけでとても時間がかかってしまいました・・・。
今回は前期だけですが、これを当期も行い、他の処理もやると簡単な小問でも３０分はかかってしまいそうです。

回答No.1

kubigaitai2009

先にいくつか確認したいことがあります。

代金決済未達取引とありますが、解答を見たところ、Ｓ社の売掛金から既に控除されているようですが、どのような取引になっているのでしょうか？問題をパッと見たところ、未だＳ社の売掛金に含まれていて、その金額を元に個別上の貸倒引当金を設定してあるように考えられるのですが？
決済条件を記載してください。

貸倒引当金の調整で連結消去仕訳が正確でないことは、認識されていますか？貸倒引当金自体の金額は合いますが。

とりあえず、置いておいて、

1、期中取引の条件から、各勘定科目の期首期末の連結上の金額を算出する。
2、増減額を算出する。

連結財務諸表を個別財務諸表と見立てて、ＣＦ計算書を作成するのみです。

でも、本当は連結自体が、苦手なのではないですか？

お礼

回答ありがとうございます。
貸倒引当金の9,000＋1,500の箇所が良く分からないのです。
１５００円は決済されたとみなすのだから、
９０００－１５００＝７５００
そこから７５００×２％＝１５０とならないのでしょうか？
よろしくお願いします。