法人税申告書別表４で教えてください。

質問

法人税申告書別表４で教えてください。
法人税申告書別表４と５で検算しようと思い、あるテキストに別表５期首現在利益積立金合計（31）
＋別表４留保総計（31）－中間分、確定分法人税県市民税の合計額
＝別表５差引翌期首現在利益積立金額合計（31）
と書いてあったのでこの通り
検算すると、別表５差引翌期首現在利益積立金額合計より1,500円多い結果となりました。

分析するとこの1500円は次の額と一致しました。

期首未払法人税　33,312,300
当期取崩額　　　33,310,800
差額　　　　　　　　 1,500

当期末に計上した未払法人税は12,025,600なのですが、このうち1,500は昨年計上した未払法人税の残です。

よって別表４の加算欄の「損金の額に算入した納税充当金」を12,025,600－1,500＝12,024,100とすると上の検算式で額が一致します。
別表５納税充当金の当期の増減欄の増欄は12,024,100なので加算欄も12,024,100となるのではないかと思うのですが。。。

この考え方でＯＫでしょうか？
別表４の加算欄は12,024,100にすることＯＫでしょうか？
それともこの1,500は減算欄に記入したほうがよいのでしょうか？その場合区分は何と記入すればよいのでしょうか？

以上、宜しくお願いします。

回答No.1

minosennin · ベストアンサー

別表４の加算欄は12,024,100が正しいです。1,500については何もする必要はありません。

これはおそらく会計上
借方　法人税・住民税及び事業税　12,024,100/　未払法人税等　12,024,100
と仕訳されているものと思われます。

別表４の加算は、会計上損金として計上されていて、税務上損金とならないものを復元させる趣旨ですから、未払法人税等の期末残高ではなく、当期に繰入した金額でなければなりません。

お礼

ありがとうございました。解決できました。