事務所建設の仕訳・別表の書き方

質問

先日も質問させていただきまして、そちらは解決致しました。
ありがとうございました。
ただ、それに関連しまして新たにわからない事が出てきまして、またよろしくお願いします・・・

今期、会社事務所を建設中(法人です)完成引渡しは来期決算時になります。
現在、設計会社には既に全額支払い(支払った分は建設仮勘定処理)
建設会社には一部前払い(支払った分は建設仮勘定処理)

建設会社への支払いに関しては建物が出来上がっていない為、現時点で支払った分に関して建設仮勘定を計上すれば良いと思うのですが、設計会社の処理はどうしたら良いのでしょうか？(前回の質問時と少し状況が違ってきておりまして・・・)

はじめは今期、建設仮勘定で計上しようと思っておりましたが、税理士さんは今期のうちに建物を建てているという事は設計自体は既に終わっているので、今期に計上しないと？みたいな話でした。
契約書を確認すると現場管理もあり、契約期間は来期の日付になっています(多分、建物の建設完了の頃の日付)
なので、個人的には契約期間の最終日は来期なので来期にこの分を建設仮勘定から資産に振り替えればよいかとは思ったのですが・・・
とりあえず最終的に建設仮勘定で計上して来期で資産に振り替える事にはなりそうなのですが、実際この場合、設計会社の支払いはどの時期にどう計上したら良いのでしょうか？

あと、設計会社より上記とは別に地盤検査料等の請求書が発行されているものがあります。
税理士さんに確認した所、こちらも地盤検査は建物を建てる前なので今期に計上する・・・という話で、経費として一応は計上したのですが、最終的に決算時の際に別表四で加算？そして来期に資産に振り替える・・・みたいな話でした。(ちなみに減価償却は任意なので今期はやらないそうです)

正直、決算で別表四は最小限しか記載した事がないので(ほとんど会計ソフトでやるもので・・・)ちょっといまいちピンと来なかったのですが・・・
この場合、例えば検査料が５万円だったとして、通常の経理で手数料なりで損金に５万計上しますよね？
そして決算時に別表四の加算欄に加算して計算した場合、その他にこの５万円を記載する所はありますか？(会計ソフトなので別表四の合計は他の別表に流れていくはずですが・・・)
また、来期に資産計上？というと来期の決算でも別表に記載する所があるという事なのでしょうか？
それとも経理の時に仕訳をしないといけないんでしょうか？
話を聞く限りでは来期は資産にするという事だったので、来期はその分も含めて資産計上し減価償却もしないといけないと思いますので・・・

別表に関して今、勉強中で質問内容がおかしいかもしれませんが・・・
もう頭が「？？？？」状態です(涙)
とり急ぎ知りたいのは後者の方(別表四関連)なのですが、もし質問内容がわかりにくいようであれば補足します。
ただ、私自体もあまりわかっていないかも・・・状態ですが(涙)
本当に困っていますので、分かる方よろしくお願いします。

回答No.1

ctaka88 · ベストアンサー

質問を読んでいると所得計算の問題ではなく、消費税の問題ではないかという気がします。
会計（＝税務所得計算）としては地盤調査料を含めて、設計料等などは建設仮勘定に計上し、来期において建物完成後に建物勘定などに振替えることになります。これらについては建設仮勘定に計上している限り別表調整の問題は発生しません。
消費税のほうからこれらについて考えてみると、地盤調査は仕事が完了していますので
建設仮勘定　50,000 ／　預金　52,500　
仮払消費税　 2,500
という仕訳になり、この2,500円は消費税の今期の申告で控除されることになります。
設計事務所との契約は、一つの契約書で設計分と施工管理分とが明確に区分されていませんか。両者が区分されていれば、設計部分について仕事が完了しているので、上記と同じように仮払消費税を認識し、今期の消費税の申告で控除できます。
税理士さんの言っているのは消費税の計算上、当期で控除する（課税仕入として処理する）という意味ではないでしょうか。
建設仮勘定などと消費税の関係は別に回答したことがありますので、次のURLは参考になるかと思います。

http://oshiete1.goo.ne.jp/qa5316622.html
http://oshiete1.goo.ne.jp/qa4771008.html

全く見当はずれの回答でしたらご容赦ください。

補足

ご回答ありがとうございます。
私も別表四というのがよく意味がわからなかったもので税理士さんに突っ込んでの質問が出来なかったのですが、もし地盤検査分を別表四で加算？したとしても来期に建物にどうやって振り替えるのかも意味がわからず・・・という状態でして(涙)
どうも税理士さんの話を聞いていると地盤調査分に関しては今期資産(建設仮勘定)に計上しない方向の考えのようなのです・・・
その理由としては設計会社と建設会社が違う為、設計会社が担当し請求を出した分の中で既に今期で終わっているもの(地盤調査分)は今期に計上(しかも損金で？)という感じです。
私としてはこの地盤調査に関しても建物完了の際に資産に含まれるものだと思うので今期は建設仮勘定で計上して良いのかと思うのですが、私の考えが違うのでしょうか？
ctaka88さんのご回答を見て消費税という事であれば納得です。
消費税の事は全く考えておらなかったので、なるほど！と思いました。
また、ctaka88さんの仕訳を見させていただいて、建設仮勘定を立てていらっしゃったので、やはり私の考え(消費税以外)は間違いではないと思うのですが・・・もしよろしければその辺りのご回答もいただければありがたいです。
あとctaka88さんの仕訳の通りで処理するとしましたら、会社の方で税込み経理なのですが、この場合の仕訳の際、今期の建設仮勘定は税込み52,500で経理し、来期の仕訳で建物／建設仮勘定にした際どちらも税対象ナシ(考え方としては非課税・不課税のような状態(当社の会計ソフトでは対象外という項目ですが・・・))で50,000にすればよいという事でしょうか・・・
長々と補足してしまいまして申し訳ございませんが、よろしくお願い致します。

回答No.2

ctaka88

建物等の固定資産取得を意思決定した後で、取得に関連した支出は原則として全て取得原価を構成します。よって地盤調査費も取得原価となり、建物が完成するまでは建設仮勘定に計上します。
取得の意思決定をするまでの調査費用は費用処理できますが、建物建設の地盤調査は基礎部分をどの程度のものにするかというためのもので、建物取得の意思決定を覆すようなものではありません。よって取得価額に含まれるべきものです。

お使いのシステムでは、建設仮勘定の消費税設定が（課税対象外）に固定されているということと理解します。
そうであれば、質問の地盤調査費や設計費用はいったん費用勘定で計上し、その後建設仮勘定に振替えれば良いです。
支払手数料　50,000　／　預金　52,500
仮払消費税　 2,500
建設仮勘定　50,000　／　支払手数料　50,000

こうしておけば、翌期に建物勘定に振替えるとき建設仮勘定の元帳を見れば、費用勘定から振り替えられているものはすでに消費税処理がなされているので、課税対象外として処理するという検討もつけやすくなります。

お礼

お礼、遅くなり申し訳ございませんでした。
税理士さんの返答がどういう結果か待っており遅くなりました。
やはり別表四という話をされて来ましたが(来期で振り替えするようで)結果、建物仮勘定でも良い…という結果でした。
どうも以前、他の会社で調査があり突っ込まれた事があるみたいで(…ただ、そこの会社はきちんとした計上をしていなかったようですが(汗))そのせいで、変にこだわり？みたいなものがあるようでした。

今回のことで、かなり勉強になりました。
詳しく教えていただき本当にありがとうございました。
また、何かありました際はよろしくお願い致します。