固定資産の追加取得について

質問

経理や税務は全く門外漢なので、初歩的な質問ですみません。

ソフトウェア（２０万以上の無形固定資産・自社利用）を購入なり委託開発するなりで取得し、その後（修繕・機能維持ではなく）機能追加を行いました。

その場合、最初に取得したソフトを親、追加機能分を子として資産の管理をすると思うのですが、親が５年償却で２年程度経過している場合、子の扱いはどうなるのでしょうか。

子だけで別に５年償却なのか、親の簿価に組み入れて２年は償却済みなのか、よくわかりません。多分、５年で償却し、償却前に親がなくなったら除却するのではないかと思いますが・・・。

回答No.3

siyunoponky · ベストアンサー

あれ？計算間違ったかしら。済みませんNo.2です。
最後までちゃんと計算すればよかったですね。

三期目までは合っていますよね。

四期目の償却費18万円
期末簿価30万円

五期目償却費18万円
簿価12万円

よって六期目は残った12万円の償却で残存価額ゼロ。
合ってると思いますけれど。

＜４万円になってしまう＞と仰る計算がどうやって出てきたか分からないのですが。
もしかしたら・・・ですけれど。

（１）無形固定資産として、残存価額はゼロで計算する。
（２）よって各期の償却費を計算するときに、普通の有形固定資産の定額法適用の際の、「取得価額×0.9×定額法償却率」はせず、そのまま取得価額に償却率をかける。
この違いではないですか。（こう考えても、「4万円」が私には出てこないのですが。）

＜年数は定率の数値を決める時にだけ意識して、あとは、残存簿価を中心に考えればよい＞
仰るとおりです。

＜最後に残る１０％の部分＞
普通固定資産の場合、取得価額の95％までが償却可能、逆に言えば、5％に達するまで償却しますが、ソフトの場合は、前記のとおり、残存価額はゼロ、100％償却することになります。

「期中に資本的支出をした場合」の減価償却については、
http://www.taxanser.nta.go.jp/5405.htm
が参考になるでしょうか。

お礼

すみません、すっかり返答が遅くなってしまいました。
４万円の件ですが、こちらの考え間違えでした。
５０万と４０万を個別に処理した数字を足して考えていたので、５０万は２０％×５年＝０円で、４０万円から一期目４万＋８万×四期分＝３６万円を差し引いた残存価格として、そう考えた訳ですが・・・。

質問の本旨を考えれば、資本的支出なのであくまで９０万円×２０％ということでしたね。

それから１０％の件もご指摘ありがとうございました。取得額とか有形固定資産とか、いろんなものを混じって覚えてたみたいです。

おけがで色々理解できました。ありがとうございました。

回答No.2

siyunoponky

年数にこだわっていらっしゃるので、却って混乱なさっているのではないでしょうか。

単純な計算で言いますけれど。

50万円のソフトを期首に事業供用
一年目
50万円×0.2＝10万円が償却費
よって期末簿価40万円。

二年目の真ん中で40万円の資本的支出
［本体部分］
50万円×0.2＝10万円
［資本的支出部分］
40万円×0.2×6/12＝4万円
償却費合計14万円
よって二期目の期末簿価66万円

三期目の償却費
（50万円＋40万円）×0.2＝18万円
よって期末簿価48万円

順次この計算を繰り返し、簿価がゼロになるまで償却費を計上していけば宜しいかと。六期目に12万円の償却費となるでしょうか。

減価償却資産に、資本的支出をした場合として調べていただければ、このようになるのではと思います。

「追加機能」と仰っているので、除却の場合は一体のものとして、簿価を除却損にするのではないでしょうか。

補足

具体的な説明ありがとうございました。
おかげで大分イメージがつかめました。
つまり、年数は定率の数値を決める時にだけ意識して、
あとは、残存簿価を中心に考えればよい、ということでしょうか。

ただ、六期目の説明なんですが、自分の計算だと４万円になってしまうのですが・・・。

最後に残る１０％の部分が計算に入ってる訳ではないですよね？（それだと１３万円ですが・・。）

回答No.1

zorro

追加費用に関係なく機能追加ですから本体と一体です。おっしゃる方法で経理処理してください。

お礼

ありがとうございました。
やはり、子も親の簿価と一体で考えればいいんですね。