土地の評価替えに伴う評価益の法人税について

質問

土地の評価替えに伴う評価益の法人税について
土地を所有しており、時価の変動にともない簿価と大幅に乖離しております。
決算において、土地の評価替えを行い、固定資産評価益を計上したことにより、当期利益がその分多く出ますが、この当期利益を基に法人税申告をするものでしょうか。
法法25(1)、法令24、法基通４－１－１を確認していると、この様な場合には別表４で「土地評価益認容」として減算するとの記述も散見されますが、これを参考として申告し、実際に処分した際に、別表４において「土地売却益計上漏れ」として加算すれば良いのでしょうか。
法人の損益計算書の当期利益と税務申告時において減算対象となり得るのか教えてください。

回答No.1

guppy100526 · ベストアンサー

土地の評価と法人税の申告調整は次のようになります。
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土地の評価益1,000を計上する仕訳
借）土地　1,000　/貸）土地評価益　1,000
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【評価益を計上した年度の申告調整】
土地の評価益は、益金の額に算入されませんので、別表で申告調整を行います。
◇別表四
（減算）土地評価益否認　1,000
◇別表五（１）
土地　（減）1,000　（期末）△1,000
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【土地を売却した年度の申告調整】
別表五に土地がマイナスで計上されていますので、申告調整する必要があります。
◇別表四
（加算）土地認容　1,000
◇別表五（１）
土地　（増）1,000　（期末）0
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しかし、なぜ、今、土地の評価益を？？

お礼

ご回答お寄せいただきありがとうございます。
また、申告書別表四及び五（１）の記載方法まで教えていただき感謝申し上げます。
お陰様で、会計処理、税務申告について理解できました。

回答No.2

-9L9-

質問に書いてある法法２５に、会社更生法適用の場合などを除き、「評価益は益金の額に算入しない」と明確に書いてありますけど？

お礼

ありがとうございます。
税法を良く読まないまま、教えてgooに頼っておりますた。
お陰様で理解できました。