有価証券の期末評価替え（公社債）

質問

こんにちわ＾＾
いきなりですが、問題をご覧下さい。

決算を迎え、Ｋ商事発行の社債3000円(額面総額、＠98円取得)について
時価法を適用して評価替えを行った。時価は99円である。

この答えとしてテキストには
(売買目的有価証券)20　(有価証券評価益)20
とありますが、自分解いても、解答が割り切れない数字になってしまいます（泣

どなか解答の過程を教えて下さい。
お願いします！

回答No.3

blooks · ベストアンサー

売買目的なので償却原価法は適用しません。

取得原価
3,000*98/100=2,940

時価
3,000*99/100=2,970

正解
(売買目的有価証券)30　(有価証券評価益)30

問題か解答が間違っている可能性が高い。

お礼

解答ありがとうございます。

やはり問題か解答が間違っている可能性が高いんですね（歓
納得いたしました＾＾

回答No.4

zawazawata

NO.1です。

回答の分母が2,000ではなくて3,000ですね。問題集（？）の解答の誤植だったんですね。

自分は、逆に売買目的というのが誤植と思っていたので償却原価かなぁ、と思ったのですがNO.3さんのおっしゃる通り売買目的には償却原価の適用はないので、NO.1、NO.2の回答は全部無視してください。

その上でもう一度お答えさせて頂きますと、社債は通常100円が一口になります。時価等も一口あたりの金額についてのものです。ですので、問題の解答の式のように一本化するのも正解ですが、自分は勉強中以下のように考えていました。

（1）　3,000円÷100＝30（30口保有）
この式は、額面総額で3,000円なので、それを1口当たりの通常の金額100円で割ることにより所有口数を求めるものです。

（2）　30×（＠99－＠98）＝30
この式は、1口当たりの時価が期末時点において取得時の＠98円から期末時に＠99円に値上がりし、それを30口持っているので評価益が30円ということになります。

繰り返しとなってしまいますが、最初の回答（NO.1）で逆に混乱させてしまい申し訳ございませんでした。

回答No.2

zawazawata

回答No.1のものです。

以下訂正です。

（2）決算日、が二つありましたね。
評価益の仕訳は（3）として下さい。

あと、時価評価するときに2,970（3,000円×97％）としていましたが、（3,000円×99％）の誤植でした。

失礼しました。

回答No.1

zawazawata

問題文に償却減価についての記載はありますか？

仮に6年満期とすれば、以下のように考えればつじつまは合うのですか...

(1)　取得時
（有価）2,940　（現金）2,940

(2)　決算日（償却減価法の仕訳）
（有価）10　　　（有価利息）10

(2)　決算日
（有価）20　　　（評価益）20

(1)の2,940は額面3,000円に発行価格が98円なので98％を乗じたものです。

(2)の10は、6年かけて(1)の2,940円を3,000円に償還するので差額の60円の一年あたりの金額です。この時点での帳簿価格は2,940＋10で2,950になります。

(3)は、上記(2)の帳簿価格2,950円と市場価格2,970円（3,000×97％）円との差額を評価益としたものになります。

(3)の仕訳は翌期首に振替をし、帳簿価格を2,950円に戻します。
以下、毎期決算に(2)、(3)を繰り返していきます。

お礼

解答ありがとうございます

償却減価・・・ないですね・・・
解答には
　　　　　　　　　　　　　　 2000円
(＠99円ー＠98円)×　-------　＝20円
　　　　　　　　　　　　　　＠100円
とあるのですが・・・