亡くなった祖母の譲渡所得税、これは準確定申告？

質問

• 主人の祖母が亡くなった後、遺産分割協議書による家・土地の売却が行われ、現金が相続人に按分されました。
• その現金に関して、主人の祖母の譲渡所得税の申告が必要かどうか、また延滞料の発生の可能性や遺産相続との関連について調査しました。
• 主人の祖母の名義の口座に振り込まれたお金は主人の祖母の譲渡所得税として申告するのか、それとも直接受け取った主人の遺産相続に関わるのかについて詳細を解説します。

回答No.1

stella33

少し複雑で面倒な話ですね。
心配されているのは、ご主人が今どうするべきかということではないかと思うので、この点を重点に整理しましょう。

まず、「祖母の妹」の相続に関しては、遺産分割も終わっていて売買契約までは「祖母」の意思能力で終了しているとします。そうなると、ご主人が心配するのは、まずは土地の売買に関する税金だと思われます。
このケースは、二つのパターンがあります。
そもそも、土地の譲渡日は「契約の日」もしくは「引渡の日」となっています。これは申告する人が選択をしても良いことになっています。つまり、「契約の日」を選択すると申告すべき人は「祖母」となります。この場合「祖母」は亡くなっていますので、準確定申告となります。
一方、「譲渡の日」を選択すれば、申告すべきはご主人を含めた相続人のうちの誰かと言うことになります。この場合、分割の如何によって申告すべき人が決まります。
次にどちらを選択すべきかを考えます。この計算は、本来なら専門家に依頼すべきだと思いますが、考え方だけ回答します。

確定申告(所得税等）だけを比較するならば、準確定申告（「契約の日」を選択）のほうが有利です。なぜならば、準確定申告は所得税の納税だけが発生して、住民税は課税されません。住民税の課税時期に本人が存在しないので、課税されないからです。質問内容から判断して延滞税がかかってしまうようですが、これを考慮しても通常なら準確定申告が有利と思われます。

相続税が非課税の範囲ならば、ここまでで判断すればよいと思います。

相続税が課税される場合は、一概には言えません。
準確定申告を選択する場合、相続財産は土地代金の未収入金をプラスの財産、所得税をマイナスの財産とします。
準確定申告を選択しない場合、相続財産は土地そのものになります。土地は相続税評価額で評価しますので、売却代金より安くなることが多くなります。
この二つの場合の相続税をそれぞれ計算して比較します。どちらが有利になるかはケースバイケースです。

最後に、所得税と相続税を合算して有利不利の判定をします。

簡単過ぎる説明ですが、概略は以上です。
またどちらにしても、「祖母」の遺産分割を相続人同士で決めないと、お金を受け取っただけでは、ご主人の遺産相続にはなりません。
（相続人が他にいない場合は別ですが）
譲渡の日の選択をし、相続財産を確定した上で、遺産分割を決めることになると思います。

お礼

回答ありがとうございました。ほとんど諦めていたのでとてもうれしかったです。

補足

主人の祖母自身の財産のことを忘れていました。準確定申告ならばそれらも加味しないといけないのですね。主人の祖母の相続人としては、主人と主人の叔母の二人です。しかし、主人の兄夫婦が長年主人の祖母のお世話の一切を行っていたため、二人は相続放棄の書類を作成し全てを主人の兄に渡しました。しかし現金としては入院費・葬儀費用などでほとんど残らなかったようです。他に主人の祖母名義の土地・株がそのままにしてあるようですが、田舎の小さい土地でそれに株を合わせても評価は５００万もないと思います。

主人の祖母の妹の遺産として主人が受け取った金額は４００万弱です。これは親族話し合いの上、主人の叔母と折半しました。

主人の遺産としてもよいのなら相続税はかからないので（課税は５０００万くらいからと認識しています。）そのまま何もしなくてもいいのでしょうか？