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繰延資産の特徴がわかりません
現在、大学において財務会計を学んでおります。 最近授業を受けていてなかなか理解が追い付きません^_^; 先日この授業で、繰延資産の特徴を理解しておいでといわれたのですが、新しい考え方なども最近始まったらしく全く理解出来ません。 この方面に詳しい方がいらっしゃいましたら、繰延資産の特徴についてまとめて頂けませんでしょうか? よろしくお願いします。
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１．簿記３級を目指して独りで勉強しているものです。偶々パナソニックのPLを見て勉強をしていました。 平成24年度第３四半期連結累計期間（平成24年4月1日から12月31日） １．１ これを見ると売上高が5兆4397億円。営業利益が1220億円。税引き前損益が-2694億円。 法人税等が3686億円。で純利益が-6238億円となっています。赤字なのに法人税等が3686億円とあまりに巨額なので注記を見ますと繰延税金資産の評価引当金の計上額が4125億円含まれいるとあります。この繰延税金資産の評価引当金の計上についての初歩的な質問です。 ２．繰延税金資産については教えてGooでも多くの質問・回答がなされてますがどれを読んでもどうも初学者の為か納得がいきません。ついては私が今まで理解したことを書きますのでそこでの誤りがあればご指摘いただきさらにその先をご教示いただくとうれしいです。 ３．今まで理解したこと。 ３．１ 企業には財務会計と税務会計の二種類ある。財務会計は収益-費用＝利益、税務会計は収益金-損金＝所得という計算を行い、課税は利益ではなく所得に対して掛る。 ３．２ 収益と益金、費用と損金は概念が異なるので一致はしない。従って利益と所得も一致しない。 収益から益金に参入できるもの出来ないもの、損金に算入できるもの出来ないものの４種類の調整（申告調整）を経て初めて利益と所得は関係づけられる。 ３．３ 会社は財務会計で計算した利益に基づいて財務会計からみた理論上の法人税額を計算し取締役会で承認を取った後申告調整を行い納税する。 その場合、所得と利益の関係で所得が利益より多い場合がある。（所得＞利益） この差額（例えば所得が100で利益が70の場合は差額は30）はBS上は繰延税金資産として計上し、PL上では法人税等調整額としてマイナス（益）する。 ４．私の疑問 ４．１ 例えば当期税引き前利益が1000、理論上の法人税が30%として1000x0,3で300。繰延税金資産計上に伴う法人税等調整で-400すると当期純利益は1000-300-400＝300となります。 疑問１：繰延税金資産が計上されると当期利益がふくらんで見えるとどこかに書いてあったのを覚えているのですがありますが、むしろ縮小するのではないでしょうか？ それとも法人税等調整額の欄はもともとマイナスの欄なのでその数字にマイナスをつけるという事は1000-300-(-400)＝1100という計算をすることなのでしょうか？ 疑問２：繰延税金資産計上は会社が黒字であることを前提に認められる制度だから会社が黒字を出す見込みがないと繰延税金資産の計上が認められなくなる恐れが生じる。そのような場合には繰延資産計上をやめなければならない。つまり翌期にそのような事由が生じた時には改めて400を法人税等調整額として（今度は単に）引き算してやらなければならない。 つまり翌期の税引き前利益を10として理論上の法人税額を３とすると10-3-400＝-393が翌期の純利益となる。 パナソニックで起きたことは簡単に言うとこういう事が起きたと考えていいでしょうか？ よろしくおねがいします。
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