＜相続税＞小規模宅地特例について、教えてください。

質問

相続税に関して教えていただきたく投稿します。

被相続人は私の祖母です。
祖母は自分名義の土地に建てた自宅で暮らしておりました。
以下の条件において、小規模住宅地特例がどのように適用されるのか、
いくつか資料をあたりましたが、解釈に自信がありません。

・祖父は既に他界。
・祖母に子供は二人いたが長男は既に死亡。長女は健在。
・長男には子供が二人いる（長男である私と妹）。
・死亡時、祖母は嫁（私の母）と二人で暮らしていた。
・死亡後は嫁がその家屋に引き続き居住しているが、相続人は居住
　していない。
・敷地の一部分を駐車場として貸していた。

私が調べた限りでは、宅地部分・事業（駐車場）部分ともに
「２００m2まで５０％」の特例にあたるように捉えたのですが、
これで間違いないでしょうか？

ご教示よろしくお願いいたします。

回答No.1

jun95 · ベストアンサー

まず、特定居住用宅地等にあたるかどうかについて検討しますと、誰がそこの土地を相続するかでかわってきます。お母さんが住んでおられても、もともと相続人でないですからアウトです。その子である長男（質問者）が相続する場合、別居親族になりますから、自分や配偶者が所有する家屋がないこと、すなわち、住む家を持っていないことを条件に、相続した場合は、特定居住用宅地となり、２４０m2まで８０％の減額を受けられます。
また、駐車場は、事業にならないので、質問者が相続しても２００m2までの５０％減額にとどまります。
この小規模宅地等は、相続人が誰になるかによっても適用にならなかったりするので、事前に税務署で相談されるとよいでしょう。

お礼

回答をいただきありがとうございました。
なじみのない法律用語にへきえきしておりましたが、わかりやすい解説で大変助かっています。

補足

分かりやすい回答をいただき、ありがとうございます。まとめますと、
相続人が「別居の親族」であれば、各相続人の条件により「５０％」か「８０％」かが決まり、駐車場として使用している部分は「５０％」である―ということなのですね。
この特例が「５０％」でも適用されれば、遺産が基礎控除額（7000万）に収まりそうなので、大変気になっているところでした。いずれにせよ、まずは財産の分割について確定させることが先決ですね。

ちなみに「別居親族」が相続しても特例が適用されないケースというのは、どのような場合でしょうか？

回答No.2

jun95

このケースでは、被相続人所有の土地に被相続人所有の建物を建てて、親族以外の嫁(質問者の母)と住んでいたので、かならず「同居親族以外のものが取得する」ケースに当てはまり、それは、「特定居住用宅地」として８０％の減額が受けられます。
この場合、「相続開始前３年間に自己もしくは配偶者の所有する家屋に住んでいない」ことが、要件として必要です。
この要件を満たさない場合には、「特定居住用宅地」には該当しないので、単なる「居住用宅地」として、５０％の減額にとどまるものと考えられます。つまり、それを相続する人が、自分(もしくは配偶者)所有の家に住んでいると、５０％になるわけです。
また、小規模宅地の特例を受けるには、定められた書類を添付して申告することが要件ですので、納税額がなくても申告しないと行けません。

お礼

解説書などを読んでも「わかったようでわからない」部分が、理解できました。ありがとうございました。