収益の繰延べの考え方について

質問

たとえば、手数料100万円を現金で受け取ったとします。すると

現金　100万円　受取手数料　100万円

という仕訳になるでしょう。
ところが、このうち　99万円が前受手数料だったとします。

決算がやってきて、修正仕訳をした結果、

受取手数料　99万円　前受手数料　99万円

なので、

◆貸借対照表

現金　100万円　前受手数料　99万円
　　　　　　　　当期純利益　1万円

◆損益計算書

当期純利益　1万円　受取手数料　1万円

※借方　受取手数料99万円　貸方　受取手数料　100万円　を差し引きしています

というわけで、現金100万円が手元にあるにもかかわらず、純利益は1万円になる？　んん？
という状態です。とても違和感があるのですが、どう考えればいいのでしょうか？

回答No.3

cbm51901 · ベストアンサー

手元に資産として現金100万円があります。
しかしこの内、期中に発生した手数料として「貰っていい」のは1万円のみです。
残りの99万円は、まだ実際には提供していないサービスに対する対価であるため、お客さんから預かっている状態です。
言い換えると、相応の役務（サービス）を相手に対しまだ提供していないにも関わらず、手数料と称してお金（現金99万円）だけ預かっているわけです。このお金はある意味「仮受金」的な存在でもあり、負債勘定になります。
ですのでいくら手元に現金（資産）が100万円あっても、前払手数料（負債）として99万円を背負ってしまっているので、当期純利益は1万円ぽっきりです。

お礼

すっきりした回答で疑問が氷解しました。

回答No.2

tamiemon96

現金は１００万円。このうち、儲け（自分のお金）は１万円、借金が９９万円と考えればいいですよね。

借金じゃないよ、ということであれば「預かってるお金」と考えてもいいと思います。

お礼

預かり金みたいなものだと解釈すれば納得がいきました。

回答No.1

nanasuke7

手元の現金はあくまで前受です。
99万円分のサービス提供を行わなかった場合には返金しなければいけないので、
サービス完了まで負債として認識します。
損益は期間帰属しますので、当期の利益はサービス提供が完了した1万円分だけ
になります。

お礼

「99万円分のサービス提供を行わなかった場合には返金しなければいけない」

この部分がミソですね。
そう考えれば違和感もなくなりました。