保守契約の請求の消費税について

質問

消費税率の変更に伴う処理について、質問させてください。

平成26年4月より、消費税率が8%になりますが、次のような保守契約の場合、
弊社の処理としてはどのようになりますでしょうか。
お手数ですが、ご教授いただけますと幸いでございます。

以下契約内容です。

契約内容：ソフトウエアのメンテナンス＆サポート保守契約
※仕入先より客先へのプロダクト販売契約です。

契約期間：平成２６年１月～平成２６年１２月

保守料：契約締結時（平成２６年１月）に契約期間分の保守料を一括領収
　　　　　（具体的には平成２６年２月）する。同様にに仕入先にも一括支払いとなります。

計上基準：収益の計上（費用の計上）については、契約期間分の保守料を月数按分（１２等分）
し、その事業年度において経過した期間分を計上しております。

この場合、客先への請求は、平成２６年３月分までは消費税5%、平成２６年４～12月分は消費税8%
になるという認識でおりますが、先日仕入先より一括で5%の請求書が届きました。
（おそらく、仕入先は１年分の保守料を領収した時点で、一括で収益計上しているものと思われます。）
そのような場合、弊社から客先へ請求する際も、一括で5%請求としなければならないでしょうか。

また、その場合４月以降の会計処理として、契約金額が１２万の場合、
（借）前受金　１０，５００　　（貸）１０，８００
　　　雑損？　　　　３００

といった処理になりますでしょうか…
（この場合、雑損は損金不算入となり、損することになりますが…）

長文ですみませんが、どなたか回答の程よろしくお願いいたします。

回答No.2

gaweljn

仕入先からの請求に関わらず、得意先に請求してよい。仮に3％分を負担するのであれば、雑損計上で構わない。

「ソフトウエアのメンテナンス＆サポート保守契約」は、指定役務に該当せず、ご認識のとおり4月1日から8％課税となる。一括請求であるかどうかは無関係だ。

回答No.1

mukaiyama

＞この場合、客先への請求は、平成２６年３月分までは消費税5%、平成２６年４～12月分は消費税8%になるという認識でおりますが…

違うでしょう。
経過措置の「(5) 指定役務の提供」であり、顧客に対してはその契約期間を通して旧税率です。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6950.htm

＞そのような場合、弊社から客先へ請求する際も、一括で5%請求としなければならないでしょうか…

八百屋が 3月中に税込み 105円で仕入れた大根を 4月になって売るときは税込み 108円です。
4月1日を挟む仕入と売上が、同じ税率でなければならないなどという決め事はありません。

税金について詳しくは国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm