決算時の法人税計上について教えてくださいませんか？

質問

はじめまして、経理初心者の小さな会社の経営者です。
１２月決算で１期は終了。
今、２期（2006．12）の決算が完了しておらず、１期の内容を確認していたところ
重大な問題を確認しました。

１）１期終了した決算書に、未払法人税等の仕訳を一切計上していなかった。（合計￥５９１００）
２）申告書には、別表５に未払法人税等の欄に￥５９１００をキチント記載。
３）１期目は赤字経営のため￥５９１００が、会社口座にはなく、個人口座から現金で納税した。放置していたため、個人が払ったままで、そのままになっています。まだ未決済。

以上の場合
１）２期目の仕訳に、１期目の法人税￥５９１００をどのように計上したらよいか？

通常の経費処理のように
法人税等　５９０００／未払金　５９０００
でいいのでしょうか？
２）２期目の申告時　上記３）￥５９０００は、２期目の　申告書、別表５に記載する必要がありますか？

大変、経理から疎遠の素人の質問ですが、お教えくださる方がいらしたら、是非　お願いします。

回答No.1

ben0514 · ベストアンサー

法人税等／未払金だけでは、未払金が残ってしまいますよ。
未払金／借入金も処理すべきだと思います。
個人口座から借りて支払済みと考えて、未払金で残すべきではないと思います。
２期目の分はしっかりと未払金処理をして、別表４では、必要であれば１・２期あわせて加算します。
別表５については、１期分を相殺する形で記載しないと合わなくなりますよね。

法人税や住民税は損金にはなりません。ならないように処理する形となっていれば、問題ないと思います。

お礼

ありがとうございます。
すごく助かりました。

回答No.3

ksi5001

＃２の者です。

この借入金について、平成19年度中に会社から社長さんに返済される予定であれば「短期借入金」、
平成20年度以降になりそうでしたら「長期借入金」とすべきでしょう。
金融機関からの借入金のように、短期（翌年度中に返済）と長期（翌々年度以降に返済）が
明確に区分できればその長短の振替も簡単ですが、社長借入金のようなものについては
「返済予定」で長短を判断するしかないと思います。

お礼

ありがとうございます。
すごく役に立ちました。
もっと収益をあげて　プロに任せないといけませんね。

しかし、自分でやると、経営の状況がよくわかります。

感謝。

回答No.2

ksi5001

こんばんは。

２）の「未払法人税等」が、別表五（一）の「利益積立金額の計算に関する明細書」の一番下の「未納法人税等」
のことを仰っているのであれば、中小企業の実務ではごく一般的に行われる方法ですから、何ら問題ありません。
会社が決算整理で「法人税等（損益計算書項目）」「未払法人税等（貸借対照表項目）」を計上してもしなくても
別表で計算された申告納付額は別表五（一）に記載して利益積立金から控除することになっています。
59,100円は住民税の均等割（月割）と思いますが、これは確定申告により納付することになる金額ですから、
当然第１期目の別表五（一）の「未納法人税等」に記載しておく必要があります。
納付時の処理は

　　現　　　金　59,100　／　借 入 金　59,100（摘要 ： 社長借入）
　　租税公課　59,100　／　現　　 金　59,100

ですが、貸借の現金を相殺して

　　租税公課　59,100　／　借　入　金　59,100

でも構わないでしょう。借方の「租税公課」は「法人税等」とすることも考えられますが、
実務上は租税公課とすることが多いようです（分かりやすいからでしょう）。
なお、この納付分については別表五（一）の「29」「30」のマル２の「減」欄に記入して下さい。

会社が損益計算書に「法人税等」を計上したときのその金額や、計上しなかった会社が納付時に処理した
「租税公課（中間納付額や確定申告納付額）」の金額はいずれも法人税法では損金不算入です。
従いまして、仮に質問者様が第１期目の損益計算書に法人税等59,100円を計上されていたら、
第１期目の別表で加算することになっていました（別表四の「5」、別表五（一）の「27」）。
実際には法人税等は計上されていませんから、上記の当期納付処理で計上した租税公課について
当期の別表で加算することになります（別表四の「3」「4」、別表五（一）の「29」「30」の「減」欄）。
申告納付額（納付すべき金額）を別表五（一）の「未納法人税等」に記載するのは、これらの加算処理とは全く関係なく、
独立して行うものです（従って別表五（一）の「28」「29」「30」の「増」欄は別表四と連動していません）。

お礼

プロとしての回答　本当にわかりやすくて　助かりました。
ありがとうございます。

弥生会計を使っているのですが

借入金　という仕訳項目がないのですが、
短期借入金、長期借入金の２つしか仕訳項目がないようなのですが
短期借入金　処理で大丈夫でしょうか？

恐れ入ります。