個別注記表について

質問

初心者みたいな質問で申し訳ございません。
今年度より、グループ法人税制が導入となりましたが、当社は資本金が1億円未満の子会社（親会社は5億円以上）ですが、グループ法人税制の適用により中小企業の優遇措置を受けられなくなりました。このことは、会計方針の変更にて明記しなくてはいけないのでしょうか。
初歩的なことで申し訳ございません。
具体的に当社が影響がでるのは、「貸倒引当金」「交際費の損金不算入」と「実効税率」の部分となります。
売上金額：1億7千万で影響範囲は以下の通りです。
貸倒引当金の全額取崩：約４万円、交際費の損金不算入：約４０万円、年間所得額：８００万円
となっております。（約１２０万円の税負担増となります）
よろしくお願いします。

回答No.2

usikun · ベストアンサー

企業会計と税務会計を多少混同されているようですね。
項目ごとに解説します。

◆貸倒引当金
法人税法の繰入限度額で計上するという従来の方針が変更されています。
ちなみに法人税法が変わったから会計方針変えますってのは原則論としては無しです。
多少詭弁になりますが
法人税法の改正を機に貸倒引当金の計上方法の検討を行ったら実績率の方が
より正しい計上方法だと気が付いて変えた・・・みたいなロジックで会計方針の変更に
合理性を持たせます。
ちょっと前に減価償却のやり方が変わった時のお話が参考ＵＲＬです。

◆交際費
まず交際費が全否認されたところで会計上の交際費の額は変わりません。
税金の額が変わるだけです。
これは税務会計マターですので会計方針とは畑違いの話です。

◆実効税率
実効税率の変更は会計方針の変更に該当しません。
税効果会計の注記が義務づけられていない法人ですが、もし注記しているのならここで
変動による影響額を注記します。
直近の例ですと事業税に外形標準課税が導入された時の開示例が参考になるでしょう。

参考URL：

http://www.azsa.or.jp/b_info/letter/116/06.html

お礼

御礼が遅れまして申し訳ございませんでした。
非常に丁寧なご説明を頂きありがとうございました。
企業会計と税務会計の違いは判っているつもりでしたが、いざ、諸手続きと
なると混乱してしまい、対応が出来ていませんでした。

ご意見を参考にして、無事に取締役会に決算報告を行うことが出来ました。

ありがとうございました。

回答No.1

wret615

税制の選択方針は会計方針違うで。表に書きたいならその他の注記な。

補足

そうでした。
税制の変更で、会計方針の変更ではありませんでした。
今回、貸倒引当金の計上が出来ない（実績率が０のため）会計にも
影響が出るため悩んでいました。

早々のご回答ありがとうございました。