税効果回収可能性

質問

繰延税金資金の回収可能性で将来減算一時差異に関して
・回収可能性あり
・回収可能性なし
これはどのようにして判断するのでしょうか。
可能性ありの場合は繰延税金資産になるのですが、なしの場合はどうなるのでしょうか。また繰延税金負債の場合でも将来の見積計算するのでしょうか。

回答No.3

pyon_chan · ベストアンサー

理屈はNo2での回答の通りですが実務ではそうはいきません
裁量余地が大きすぎるからです
そのため制度上はまず過去の課税所得等により
会社区分を１号～５号の6区分（5区分じゃないですよ）に分類します

１ならすべて回収可能性あり、５ならすべて回収可能性なしです
２ならスケジューリング可能部分は回収可能性ありと判断されます

回収可能性なしとなった部分は繰延税金資産は積みません
（引当は注記上の話で仕訳は切りません）
スケジューリングの過程で将来加算一時差異も加味します

詳しくは監査小六法をどうぞ

お礼

お礼が遅れてどうもすみません。監査小六法のどの辺ですか。

回答No.2

noname#86245

繰越欠損金に対して、繰延税金資産を計上できるか否かの問題ですね。

企業とすれば「今年は赤字だが、来年以降は黒字転換する。だから、回収可能性あり」と主張するでしょう。

監査法人がそれを「どのように判断するか」という事になるのではないでしょうか。
監査法人は、企業に経営計画書等を作らせ判断するようです。

この世界大恐慌のようなご時勢に、将来の事など誰にもわかりませんよね。結局の所、実質的には、企業から説明を受けた監査法人が判断する形ではないでしょうか。
（会計士さん、もし違っていたらごめんなさい）

お礼

監査人がNoと判断すれば引当金を積むのでしょうか。

回答No.1

zorro

参考に

http://homepage1.nifty.com/KAZU01/starthp/subpage14.html

回収の可能性がなければ繰延税金資産に計上できません。

お礼

ありがとうございました。