年末調整 扶養控除額についてご質問

質問

年末調整の扶養控除額についてです。
例えば、特定扶養親族（同居）2人、その内1人が特別障害者で
ある場合ですが、
（1）基礎控除　380,000円
　　 特定扶養　630,000円
　 〃　　　630,000円
同居特障　750,000円　計　2,390,000円

（2）基礎控除　380,000円
　　 特定扶養　630,000円
　　　　〃　　 630,000円
　　 特別障害　400,000円　計　2,040,000円

どちらが正しいのでしょうか？
同居特別障害者と特別障害者の区別がいまひとつ把握できて
おりません。
どなたか宜しくお願いします。

回答No.1

kamehen · ベストアンサー

障害者に関しては、２つの控除があると考えられた方がわかり易いと思います。

まず、障害者控除と、次に同居特別障害者の場合に扶養控除に付加される金額、の２つです。

障害者控除は、ご本人又は扶養している親族のいずれかが障害者である場合には、障害者控除として２７万円（特別障害者であれば４０万円）が控除されます。

次に、扶養控除については、基本としては一人当たり３８万円控除できるのですが、対象となっている方の年齢により、特定扶養親族に該当すれば２５万円が付加され、その方が７０歳以上の老人であれば１０万円付加され、その老人が同居の親であれば、１０万円の代わりに同居老親等として２０万円付加されます。
されに、これらの人が同居の特別障害者である場合には、３５万円が付加される事となります。
http://www.taxanswer.nta.go.jp/1180.htm

ですから、分けて考えれば次の通りとなります。
（特別障害者の方とは同居されている前提です）

１.障害者控除　４０万円（特別障害者）

２.扶養控除
　（1）同居特別障害者である特定扶養親族
　　　　３８万円＋２５万円＋３５万円＝９８万円
　（2）一般の特定扶養親族
　　　　３８万円＋２５万円＝６３万円
　（3）合計　９８万円＋６３万円＝１６１万円

３.基礎控除　３８万円

４.人的控除の合計額　４０万円＋１６１万円＋３８万円＝２３９万円

お礼

ありがとうございました。
とても参考になりました。
「2つの控除がある」という考え方がとても分かり易かったです。
これからもわからないことがあれば宜しくお願いします。

回答No.4

kamehen

再び＃１の者です。

ちょっと前の過去ログで、障害者のケース別で控除額の説明をしていますので、ご参考までに掲げておきます。
http://okwave.jp/qa2585917.html
（私の＃５の回答です）

回答No.3

Little Ram（@LittleRamb）

＃２です。

＞ご質問の例では、（1）の金額が正しいですが、内訳が少し間違っていることになりますね。

後で読んだら間違ってはいないと思うので、訂正します。すいません。

＞同居特別障害者と特別障害者の区別がいまひとつ把握できて
おりません。

・「（特別）障害者控除」の要件は、
http://www.taxanser.nta.go.jp/1160.htm
です。これはわかると思います。

・で、同居特別障害者の場合には、「配偶者控除」と「扶養控除」
において（障害者控除の方ではありません）、各控除額にさらに
35万円上乗せがありますよということです。
なので、例えば「特定扶養控除」では63万に35万上乗せで98万控除
になっているのです（下リンクの表参照）
http://www.taxanser.nta.go.jp/1180.htm

おわかりでしょか？理解できたら、なんてことはないですよね（笑）

お礼

ありがとうございました。
切り離して考えればいいんですね。
これからもわからないことがあれば宜しくお願いします。

回答No.2

Little Ram（@LittleRamb）

基礎控除は、扶養控除ではないのでここでは除いて話を進めます。
（配偶者控除や配偶者特別控除なども考えられるますしややこしいので）

まず、特定扶養親族（特別障害者でない方）が1人で、63万控除です。
そして、特定扶養控除（同居特別障害者）の方ですが、まず特別障害者の40万控除に、特定扶養の同居特別障害の98万控除（特定扶養控除の63万+同居特別障害の35万上乗せ）の合計138万控除です。
http://www.taxanser.nta.go.jp/1160.htm
http://www.taxanser.nta.go.jp/1180.htm

なので、結局お二人で63万+138万＝201万控除です。

それに他の所得控除（基礎控除、配偶者控除、生命保険控除...等）が加算されます。
http://www.taxanser.nta.go.jp/1100.htm

ご質問の例では、（1）の金額が正しいですが、内訳が少し間違っていることになりますね。