利益会計論の問題について教えてください

質問

２０ＸＸ年12月1日に満期保有目的で＠97円で取得した額面3,000,000円のＡ社社責（償還期間：3年、利子率：2％、利払日：5月末と11月末の年2回）について、次の金額で計算しなさい。なお会計期間は、4月1日から始める1年とする

(1)　20Ｘ2年3月31日（決算日）における投資有価証券の貸借対照表価額
(2)　20Ｘ1年4月1日～20X2年3月31日の損益計算書に計上される有価証券利息
(3)　20X3年3月31日（決算日）における投資有価証券の貸借対照表価額
(4)　20X2年4月1日～20X3年3月31日の損益計算書に計上される有価証券利息

わかる方、解答お願いいたします

回答No.1

Major123 · ベストアンサー

所与のA社社債は100円につき97円で取得したので、取得原価は
3,000,000ｘ97%＝2,910,000円
A社社債は満期保有目的のため、額面との差額90,000円（3,000,000ｘ3%）は償還期間に渡って償却原価法により取得原価に加算される。
また、この問題には実行利率の記述がないため、償却原価法は定額法であることが分かる（もし原則法である利息法であったら実行利率は約3.06％になり、その旨の記述があるはず）。
償還期間は36か月なので、1か月あたりの増加額は2,500円（90,000円/36か月）
取得にから各年度末（または償還時）までの月数を見ると、
20XX/12/1～20X1/ 3/31　4M
20X1/ 4/1～20X2/ 3/31 12M
20X2/ 4/1～20X3/ 3/31 12M
20X3/ 4/1～20X3/11/30 8M
だから、貸借対照表価額はそれぞれ加算していけばよい。

20X2/3/31：2,910,000円+2,500円ｘ(4+12)M=2,950,000円
20X3/3/31：2,950,000円+2,500円ｘ12M　　=2,980,000円

有価証券利息額は、各年度の償却原価法による増加額に利子率2%の各年度の該当月分を加えればよい。
20X1/ 4/1～20X2/ 3/31　償却原価法によるB/S増加額：2,500円ｘ12M=30,000円
　　　　　　　　　　　 　　　　　利子発生額：3,000,000円ｘ2%ｘ12か月/12か月=60,000円
合計：30,000円+60,000円=90,000円

20X2/ 4/1～20X3/ 3/31　上記と同様で90,000円

お礼

丁寧でわかりやすい解答感謝です