FXの国内業者と海外業者の税率の計算式について

質問

FXで国内業者の場合、「申告分離課税」で税率は一律20％ですよね。
厳密に言うと、「平成25年から平成49年までの各年分の確定申告においては、所得税と復興特別所得税（原則としてその年分の基準所得税額の2.1％）を併せて申告・納付することとなる」ということで、

所得税15％＋復興特別所得税0.315％（所得税15％×2.1％）＋住民税5％＝20.315％

で、税率は20.315％となるわけですが。
後は国内業者の場合、利益の多さに関係なく、
利益×20.315％＝税金

となりますよね。

海外業者の場合は「申告分離課税」ではなく「総合課税」で、収入によって税率が変わってくるようですね。

総合課税によると所得税のみの場合、次のようになっています。
195万以下：5％（控除額：0円）
195万円超～330万円以下：10％（控除額：97,500円）
330万円超～695万円以下：20％（控除額：427,500円）
695万円超～900万円以下：23％（控除額：636,000円）
900万円超～1,800万円以下：33％（控除額：1,536,000円）
1,800万円超～4,000万円以下：40％（控除額：2,796,000円）
4,000万円超：45％（控除額：4,796,000円）

これに、住民税10％（一律）が足されますよね。

ここであるサイトで見つけた例を出しますと、次のように記載されていました。

■国内業者で500万円の利益が出た場合の税金：

500万円×税率20.315％＝1,015,750円

国内業者の場合の税金が、1,015,750円となります。

■海外業者で500万円の利益が出た場合の税金：

01. 330万円×税率20.21％（■内訳：所得税10％＋復興特別所得税0.21％（所得税10％×2.1％）＋住民税10％）＝666,693円
02. 170万円（500万円－330万円）×税率30.42％（■内訳：所得税20％＋復興特別所得税0.42％（所得税20％×2.1％）＋住民税10％）＝517,140円
03. 666,693円＋517,140円＝1,183,833円

海外業者の場合の税金が、1,183,833円となります。
何となく察しが付きますが、これが正しいとすれば海外業者の場合の計算は、

「01」の330万円の税率が20.21％だとすれば、総合課税の区分の、
・195万円超～330万円以下：10％（控除額：97,500円）

に当たり、
所得税10％＋復興特別所得税0.21％（所得税10％×2.1％）＋住民税10％＝20.21％
「01」の税率が20.21％となります。

では330万円というのはどこから来た金額なのかというと、利益が500万円とすると総合課税の区分の、
・330万円超～695万円以下：20％（控除額：427,500円）
の1つ前の段階の区分に当てはめ、
・195万円超～330万円以下：10％（控除額：97,500円）
で、その区分内の最高金額330万円の利益と税率が20.21％で一致します。
これで、330万円に対しての税率20.21％で、666,693円となります。

次に「02」の170万円という金額は、合計500万円から「01」の330万円を差し引いた金額となり、
500万円－330万円＝170万円
となります。
税率は単純に利益の500万円である総合課税の区分の、
・330万円超～695万円以下：20％（控除額：427,500円）
この範囲内となり、税率30.42％と一致します。
これで、170万円に対しての税率30.42％で、517,140円となります。

これらから計算式を求めると、
・総合利益（A）：500万円
・1つ前の総合課税の区分内の最高金額（B）：330万円
・1つ前の総合課税の区分の税率（C）：20.21％
・総合利益から1つ前の総合課税の区分内の最高金額を差し引いた金額（D）：170万円
・総合利益が総合課税の区分内に入る税率（E）：30.42％

B×C＋D×E＝税金
または、
B×C＋（A－B）×E＝税金

これが計算式となります。

■例1：
利益が250万円の場合

01. 195万円×税率15.105％（■内訳：所得税5％＋復興特別所得税0.105％（所得税5％×2.1％）＋住民税10％）＝294,547.5円
02. 55万円（250万円－195万円）×税率20.21％（■内訳：所得税10％＋復興特別所得税0.21％（所得税10％×2.1％）＋住民税10％）＝111,155円
03. 294,547.5円＋111,155円＝405,702.5円

利益が250万円の場合の税金は、405,702.5円となります。

■例2：
利益が3,500万円の場合

01. 1,800万円×税率43.693％（■内訳：所得税33％＋復興特別所得税0.693％（所得税33％×2.1％）＋住民税10％）＝7,864,740円
02. 1,700万円（3,500万円－1,800万円）×税率50.84％（■内訳：所得税40％＋復興特別所得税0.84％（所得税40％×2.1％）＋住民税10％）＝8,642,800円
03. 7,864,740円＋8,642,800円＝16,507,540円

利益が3,500万円の場合の税金は、16,507,540円となります。

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後、分からないのは「総合利益（A）」が総合課税の区分の最低の段階（195万以下）、または、最高の段階（4,000万円超）の場合です。
これは予測ですけど恐らく、
・総合利益（A）：100万円（総合課税の区分：195万以下）、または、4,500万円（総合課税の区分：4,000万円超）
・総合課税の区分の税率（B）：15.105％（総合課税の区分：195万以下）、または、55.945％（総合課税の区分：4,000万円超）

A×B＝税金

と、このような計算式になるのではないかと思われますが・・・。

■例3：
利益が100万円の場合

100万円×税率15.105％（■内訳：所得税5％＋復興特別所得税0.105％（所得税5％×2.1％）＋住民税10％）＝151,050円

利益が100万円の場合の税金は、151,050円となると思います。

■例4：
利益が4,500万円の場合

4,500万円×税率55.945％（■内訳：所得税45％＋復興特別所得税0.945％（所得税45％×2.1％）＋住民税10％）＝25,175,250円

利益が4,500万円の場合の税金は、25,175,250円となると思います。

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後、細かく言えば経費（利益から経費を差し引いた後に税率を掛け税金を計算する）や控除額（税金を計算した後に差し引かれる）により減額される可能性がありますが。
また、税金は実際には1,000円未満を端数として切り捨てるようですが。

このような計算式で合っているでしょうか？
間違いでしたら正しい計算式を教えてください。

回答よろしくお願いします。

回答No.1

trytobe · ベストアンサー

そもそも、FX などの金融先物取引で、「業者の所在国」が国内か否かでの税法の違いがある、というのは、どこの情報ですか。

No.1522 先物取引に係る雑所得等の課税の特例｜所得税｜国税庁
https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1522.htm
『 居住者又は国内に恒久的施設を有する非居住者が、一定の先物取引の差金等決済をした場合には、その先物取引に係る事業所得の金額、譲渡所得の金額及び雑所得の金額の合計額(以下、この合計額を「先物取引に係る雑所得等の金額」といいます。)については、他の所得と区分して、所得税15%(他に地方税5%)の税率による申告分離課税となります。

(注) 平成25年から平成49年までの各年分の確定申告においては、所得税と復興特別所得税(原則として、その年分の基準所得税額の2.1%)を併せて申告・納付することになります。
：』

地方税５％ですし、分離課税ですし。論点は、国内居住者かどうかですし。

あとの情報も、国税庁のサイトのタックスアンサーにあるものですから、それを元にして不明な点を再整理されたほうがよいでしょう。または、最寄りの税務署に聞きに行くのが今の時期には良いかと思います。

No.2260 所得税の税率所得税国税庁
https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm

お礼

回答ありがとうございます。

税率というより、税金の計算式が正しい質問でした。
現在は実際に取引しているわけではなく、ただ、税金の計算式が知りたいだけです。

また、日本の金融庁に登録されている場合は、申告分離課税、登録されていない場合は、総合課税となっているんです。
それで国内業者（申告分離課税）と海外業者（総合課税）とでは税率が異なるんです。
現状では海外業者は、日本の金融庁に登録するのは難しいので、「総合課税」になっています。

下記のURLを見てもらえれば分かると思います。
http://overseas-fx.com/useful/tax-system/
http://xn--fx-0j6c50rv2h82x.com/tax2-kaigaifx/

>あとの情報も、国税庁のサイトのタックスアンサーにあるものですから、それを元にして不明な点を再整理されたほうがよいでしょう。または、最寄りの税務署に聞きに行くのが今の時期には良いかと思います。

>No.2260 所得税の税率所得税国税庁
https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm

なるほど、そのような方法があるんですね。
参考になりました。

ありがとうございました。

回答No.2

ohkinu1972

海外FXは金融商品取引法に基づいた取引でないので、
総合課税の雑所得になる場合が多いようですね。

税率の計算は質問文にも記載のこちらの表に従えばOKです。
https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm

ただし、総合課税なのでほかの所得等と合算し、
各種控除を差し引いたうえでの計算になります。
控除が住民税と所得税で違っていますので、
単純な試算はむつかしいです。

例えば課税所得4500万円の場合は、所得税は
（4500万x45％-479.6万）x1.021＝20,675,250円
となります。
それに10％の住民税が加わることになりますが、
住民税の課税所得は若干ずれます。

お礼

回答ありがとうございます。

>海外FXは金融商品取引法に基づいた取引でないので、
総合課税の雑所得になる場合が多いようですね。

はい、そのようです。

>ただし、総合課税なのでほかの所得等と合算し、
各種控除を差し引いたうえでの計算になります。
控除が住民税と所得税で違っていますので、
単純な試算はむつかしいです。

>例えば課税所得4500万円の場合は、所得税は
（4500万x45％-479.6万）x1.021＝20,675,250円
となります。
それに10％の住民税が加わることになりますが、
住民税の課税所得は若干ずれます。

はい。
控除の金額、また、その控除が所得税と住民税の場合で異なるようですね。
控除の部分で税金が変わってきますが、分からない部分がほとんどですので控除は最低限分かっている範囲で控除に含め、それ以外は控除は含めずに計算したいと思っています。

ありがとうございました。