税効果会計を考えた法人税額はいくらか？

質問

会計上、貸倒引当金を５００千円繰り入れたものの、貸倒引当金の税務上の繰入限度額は２００千円だった。

税引前当期純利益が１０００千円、法人税等が５２０千円、法人税等の実効税率は４０％のとき、当期において支払うべき法人税額は結局いくらなのか？　という質問なのですが……。

考え方として、貸倒引当金の繰入額が税務上認められない部分が３００千円あるので、これは今期に支払い、来期に減額される将来減算一次差異に該当する。
法人税等調整額は、３００千円×４０％で、１２０千円。

問題集の損益計算書（一部）の回答例は、

税引前当期純利益　　　　　　　１０００
法人税等　　　　　　５２０
法人税等調整額　　△１２０　　　４００
当期純利益　　　　　　　　　　　６００

となっていました。分からないのは法人税等調整額の書き方です。
会計上の税金が税務上の税金に合わないから、税務上の税金に合わせるために法人税等調整額を計上するのだと学びました。

が、将来減算一次差異であれば、翌期に減算されることになるので、結局、会計上の税額にあわせているのではないか？　と思ったりで混乱しているところです。

貸倒引当金が税務上認められない部分がある→課税対象額が増えるのと同じ→将来減算一次差異として、今期は税金が増える。来期は減る。

ということは、５２０千円＋１２０千円＝６４０千円の法人税等を支払わなくてはならず、当期純利益はもっと減るはずだと思うのですが……。もう混乱して何が何やらです。

回答No.2

MSZ006 · ベストアンサー

＞法人税として支払う金額は５２０千円であるにもかかわらず、当期純利益は６００千円となっています。こんな表記方法で、ホントにいいのでしょうか？　なんだか違和感が残るのですが。

会計上の金額と税務上の金額が混同されているようですね。

法人税として払う520は実際に支払う税務上の金額です。
これに対して会計上は-120した400が当期の法人税等として計上され、税引後の当期純利益は600になっています。

会計上の税引前当期利益：1,000
会計上の法人税等：400　（1,000×税率40％）（税務上の法人税等520－調整額120）
会計上の当期純利益：600
いずれも「会計上」の金額であり、つじつまは合っています。

会計上は当期は400の税額なのに税務上は520支払うことになっており、差額120は来期の分を前払いしている、と会計上では考えているのです。

お礼

＞（税務上の法人税等520－調整額120）

この解説で分かってきました。詳しく回答していただき、ありがとうございました。

回答No.1

MSZ006

法人税等の520は税務上の税額です→（1000+300）×40％
会計上は1000×40％の400の税額になります。差額の120が調整額になります。これの原因は貸倒引当金繰入超過額300に起因するものです（300×40％）。

＞５２０千円＋１２０千円＝６４０千円の法人税等を支払わなくてはならず・・・

520はすでに120を含んだところの金額です。

お礼

回答を読ませていただいて、考え方がずいぶんスッキリしました。しかし、損益計算書の書き方として、上記のように書いてしまうと、法人税として支払う金額は５２０千円であるにもかかわらず、当期純利益は６００千円となっています。こんな表記方法で、ホントにいいのでしょうか？　なんだか違和感が残るのですが。