平成２４年１月の税制改正で…？？？

質問

所得税の生命保険料控除についてお伺いします。
平成２４年１月以後の締結契約から、控除される金額が変更となっておりますが、
旧契約（平成２３年１２月以前）と新契約（平成２４年１月以後）の両契約がある場合について以下のような説明がありました…が、意味がよくわかりません…

　　＜１＞まず、契約ごとに該当算式でそれぞれ計算する
　　　　　　控除区分ごとの合計額は、その適用について選択する。

　　＜２＞旧契約だけの適用⇒控除額は50,000円限度

　　　　　　新契約だけまたは両方適用⇒控除額は40,000円限度

　　＜３＞３つの控除区分すべて適用する場合の控除合計額は最高120,000円限度

具体的な例でご教示いただきたく、お詳しい方、よろしくお願いいたします。

回答No.2

kawkaw69

(1)まず、契約ごとに該当算式でそれぞれ計算する。控除区分ごとの合計額は、その適用について選択する。
　(2)の選択をするために、とりあえず控除額をそれぞれ計算する　　　

(2)旧契約だけの適用⇒控除額は50,000円限度　　　　新契約だけまたは両方適用⇒控除額は40,000円限度
　旧契約が5万なら迷わずそちらを選びますよね。
　旧契約が3万5千で新契約が4万円なら新を選びますよね。
　旧契約が3万円新契約が3万円なら、足して4万円の控除が受けられるということです。

(3)３つの控除区分すべて適用する場合の控除合計額は最高120,000円限度
　新制度では、新たに介護保険料についても、上限4万円で控除を受けることができます。控除の上限は12万円なので、一般生命保険料控除と個人年金保険料控除については、それぞれ旧・新・新旧合算乃いづれかを選択し、介護保険控除があれば、4万円をを上限に補てんするといったイメージになります。
新旧それぞれを組み合わせて、12万円に近付ければいい訳です。

　(2)に加え、介護保険料控除が4万円あった場合
　　旧契約で生保・個年各5万円あった場合、介護2万円で、12万円の控除を受けます。
　　新契約で生保・個年各4万円あった場合、介護4万円で、12万円の控除を受けます。
　　生保は旧契約の5万円、個年は新契約4万円であった場合、介護3万円で、12万円控除を受けます。
　　旧新の合算で生保・個年各4万円あった場合、介護4万円で、12万円の控除を受けます。

介護がなければ生保・個年でそれぞれ選択した方の合計になります。この場合は10万円を超えることはありません。

これは地震保険料控除の時もあった合算控除方法なので、計算はめんどくさく、さらに最終的には本人が選択することになります。なので、あやまって旧契約の生保が5万円あるのに新生保4万円を選択した場合は、4万円の控除しか受けられなくなってしましまいます。（申告内容の修正は後からでもできますが。）

年末調整で控除を受ける場合は、年末に提出する調書への記載を誤らないようにしなくてはいけませんね。

税務署にある「確定申告の手引」に計算方法が記載されますので、確認してください。

お礼

ありがとうございました。
そうですね、どちらを選択するかも大切だと
とってもよく理解できました。

ご丁寧な説明、感謝致します。