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譲渡損失の繰越控除とは？確定申告の必要性と手続きについて
noname#212174の回答
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長いですがよろしければご覧ください。 まずは、どのケースにも当てはまる「原則」をおさえてしまうと「繰越控除」の仕組みはけっこう単純です。 少々回りくどいですが順を追って読んでみて下さい。 ○原則1. 「証券会社」が税金（納税と損益通算）について代行してくれるのは【自社】の【特定口座（源泉徴収あり）】の【その年の分】のみです。 「前年以前の損益」も「他社の損益」も【一切関知しません】。 証券会社が関知しないので「自分で」「確定する」必要があるということです。 ○原則2. 証券税制の「原則」は損失の繰り越し【不可】です。 あくまで【特例】で【（自己）申告を行った場合のみ】認められています。 （参考） 『No.1474 上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除』 http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1474.htm より抜粋 1 特例の概要 ＞…控除しきれない損失の金額については、【翌年以降3年間にわたり】、【確定申告により】…繰越控除することができます。 2 適用手続 ＞…【譲渡損失の金額が生じた年分の】所得税につき、…【確定申告書を提出すること】。（※つまり今行われている平成23年分の申告です。） ＞…その後において【連続して】…【確定申告書を提出すること】。 ○原則3. 確定申告書を【提出する義務のない人】は「確定申告期間とは関係なく、その年の翌年1月1日から5年間提出することが可能」。（還付申告制度） ------------- 以上を踏まえるとほぼ答えが出てしまいます。 ＞B社で出た損失分について ・確定申告 必要なし→△（損失を繰り越すならば要申告） ・来年以降3年間、出た利益は損失と相殺される→△（要申告） ・相殺できる上限は、損失額の30万円→○ ・源泉徴収された（平成24・25・26年分の）税金が、還付される→○ ＞A社で出た損失分について ・（損失を繰り越すならば）確定申告し、「繰越控除」を受ける（申告をする）必要あり→○ ・来年以降3年間、他社の特定口座で出た（平成24・25・26年の）利益も120万円を上限に相殺→○ ・利益が出たその年ごとに確定申告が必要→△（「原則」利益が出ていなくても必要） ・指定口座に、源泉徴収分の税金が還付される→○ ＞A社分だけでなく、2つの特定口座を合わせて、確定申告した方がいい（またはしなくてはいけない）のでしょうか？ →○（繰り越しされるのは「申告した分」のみ。） ＞今年分の損失について確定申告し「繰越控除」を受けるのは、来年以降でも可能でしょうか（遡って申告可能）？ ＞来年、利益がどれくらい出たかによって、確定申告しても遅くはないですか？ 原則3.の「還付申告」制度を「損失繰越の申告」に利用することで可能です。 参考までにですが、【提出する義務のある人】で「特定口座（源泉徴収あり）」の場合は「遡って損失繰越」はできません。 ※繰越控除の遡及申告についてはイレギュラーな手段なので国税庁のHPには具体的な例がありませんでした。 ※よって、以下のWeb記事を参考にしましたのでご承知おきください。 『期限後でもしておこう！株取引の確定申告』 http://allabout.co.jp/gm/gc/14673/ 『申告期限後の株式等の譲渡損失の繰越』 http://www.all-senmonka.jp/zeikin/shotokuzei/post_165.html ＞来年30万円以上の利益が出た場合に、確定申告する。利益がそれ以下ならB社分の損失だけでまかなえてしまうので、繰越控除を受ける意味はないですよね？ 残念ながら「繰越控除は申告必須」の原則がありますので質問の前提が成り立ちません。 （参考） 『賢い確定申告の方法－投資の杜』 http://stock.kikuchisan.net/incometax.html ※「専業主婦や扶養者の場合」の項が簡潔にまとまっています。 ※不明点、間違いなどありましたらご指摘ください。
- noname#212174
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