法人税等の月次計算について

質問

当社は、毎月月次の時点で仮に期首からの税引前当期利益に見積実効税率をかけたものを法人税等として計上しています。
仕訳としては、前月までの累計を戻して、今月までの累計を計上する。

ちなみに・・・こんな感じです。
　　利益　法人税
4月　300　　120
5月　600　　240
　　　　　・
10月2,100　　840
11月2,400　　960
　　　　　　　-500

ところが、11月に500の前期法人税等の還付がありました。
通常、10月の840を振戻して、960を計上するのですが、
今回は、460しか残高がないのですが、960を計上すべきか、
460を計上すべきか困っています。
12月になると、960を戻して1,080を計上するのか、
460を戻して、1,080を計上するのか、
11月と12月の処理で、適切な方法を教えて下さい。

通常、税金の還付は、少額であれば雑収入とか租税公課のマイナスとかにされたり、多額であれば前期損益修正とかにされると思うのですが、
親会社から法人税等のマイナスでと指示があったので、このような
処理をしています。

回答No.4

misugijun

＞振戻っていうのは、前月計上したものを戻すのであって、違う金額を戻すのは、振戻ではなくなるのではないかと思っているのは私だけでしょうか？
洗替の際には確かに前に立てた額をもって振り戻しますが、洗替にせよ差額補充にせよ目的は適正残高になるよう正しい金額を計上することですから月次の引当でそんなに神経質にならなくてもよいと思います。

貴社が当期の利益まで予想して、これに基づいた引当を行っているのであれば、前期決算に基づく還付は当期の引当額に影響を与えないよう処理すれば宜しいのではと思いますが、ただ、あなたがいくら迷われても親会社から法人税等のマイナスでと指示がある以上、当月末時の引当残高が当期の本来計上すべき残高を表さなくてもそれに従うしかないのでしょう。

回答No.3

misugijun

普通は繰欠等もからんできますので、月次の試算表上でも引き当ては消費税の概算計上ぐらいだと思うのですが。
また、親会社が存在するような法人であれば前期決算において還付が見込まれるようであれば、未収還付法人税等をたてていると思います。

しかし貴社はそのような企業ではないようなので、月次決算はあくまで試算表と割り切ったものとして考えますと雑収入で処理するのが妥当かと考えますが、法人税、住民税及び事業税をマイナス（△500）でとの指示があるのであればそれに従うしかないでしょう。いずれにせよ決算修正・別表調整にて適正な処理をされるのでしょう。

補足

通常は、見込み納付を行っており後に追加納税となりますが、今期初めて株主配当が発生したことから、未収還付法人税等はたてていませんでした。今後はおそらく、還付はないと思われます。
年度末決算では、おそらくmisugijunさんのおっしゃるとおりに、決算修正や別表調整で処理をすることになります。
法人税等という科目として考えるのではなくどの科目でもいいと過程して、毎月の振戻/計上処理をするとした場合、基本的にイレギュラーなものが発生した場合、振戻に含めますか？含めませんか？

振戻っていうのは、前月計上したものを戻すのであって、違う金額を戻すのは、振戻ではなくなるのではないかと思っているのは私だけでしょうか？なので、今回の還付は別扱いとして月次の振戻/計上処理の時には考慮しない方が無難なのかなと思うのですが・・・どうでしょうか？
その分、今回計上した金額と法人税等の残高は一致しないことになってしまいますが。。。

回答No.2

noname#77757

※１１月還付金は納税を５００円過剰に納付したのであるからこのように処理します。（Ｄｒ）預金５００／（Ｃｒ）法人税５００

※１２月に還付はないので御社の計算の事だから全て元に戻してすっきりした方がっよいのではと思います。

※ところで検証しましたか？ＴＶやラジオの放送でも誤りはあります。検証して確かめるようにしてください。
前回答の２，１００円ー１，５００円＝６００円と書きましたが、これには１００円の消費税が付いています。これと１，５００円に対する利鞘は５００円です。これは所得になりますので所得税を税額表等から見て納付してください。

※一ヶ月事に利益・法人税を計算する例は一般的にしないと思います。

※御社の方法で計算するなら、私の回答・アドバイスは遭遇しないと思うので削除してください。

回答No.1

noname#77757

※法人税と利益の考え方を少し書きます。

※法人税は例えば平成１８年４月１日～１９年３月３１日をＰ／Ｌ・Ｂ／Ｓ（決算報告書）に基づいて納税しているはずです。ですから、このスパン（間）での利益も法人税は計上しなくてよいのです。

※ただ取引の中での税は計上し納税日に納税すればよいのです。

（例）(1)給料ー(2)社会保険料ー(3)住民税ー(4)所得税＝(5)給与この場合はこのような仕訳処理をして経理（管理）します。

（Ｄｒ）　　　　（Ｃｒ）　　　　　（Ｄｒ）　　　　（Ｃｒ）
(1)給料　／　(2)預り金・・(2)預り金　／　預金・・納付期日に納付
　　　　　／　(3)預り金・・(3)預り金　／　預金・・　〃　　　納税
　　　　　／　(4)預り金・・(4)預り金　／　預金・・　〃　　　納付
　　　　　／　(5)現預金
計ＢＢＢＢＢ　　ＢＢＢＢＢ　計ＤＤＤＤ　　ＤＤＤＤ
この事から税金は仕訳処理と同時に計上され、納税日に納付します。

※利益については１８年４月１日～１９年３月３１日分をＰ／Ｌで計算してＢ／Ｓの資本の部の除余金のところに算入されます。よってこれも毎月計算しません。

※外の仕訳も同じです。例えば事務用消耗品を１，０５０円で買いました。これを仕訳処理をするとこのようになります。
　（Ｄｒ）　　　　　　　　　（Ｃｒ）
＞事務用消耗品　／　現　金
　　１，０５０　　　１，０５０
この中には既に消費税は含まれています。よって消費税は計算しない。

＞例えば２，１００円で商品を売りました。この中には利益も消費税も含まれています。

＞問屋から１，５００円で仕入ました。利鞘を５００円にして２，０００円にしました。それに５％＝１００の消費税を含め２，１００円で売りました。仕訳処理はこのようになります。
（Ｄｒ）　　　　　（Ｃｒ）
仕　入　　現　金　
１，５００　１，５００・・・・問屋から仕入れた金額

＞仕入商品を２，１００円で売りました。仕訳はこのようになります。
（Ｄｒ）　　　　　　（Ｃｒ）
現　金　　　 売　上
２，１００　２，１００・・・利鞘５００円＋消費税１００円が含まれた形で売りました。つまり２，１００－１，５００＝６００円儲け(利益）所得の５％＝３０円の所得税を納付すればよい。

※これらは全て１８年４月１日～１９年３月３１日でに済んでいます。

※上のような経理処理が毎年繰り返しているのです。

補足

では、当社の方法でいくと、具体的に11月と12月はどのように処理したらいいでしょうか？
質問分中の具体的処理でご回答いただけると助かります。