清算所得の計算方法をご教示下さい。

質問

皆様、こんばんは。

　清算所得金額は、書籍を見ると
残余財産の価額－（解散時の資本等の金額・利益積立金等の合計額）となっています。

　具体的には、資産を処分し負債を返済（免除）後、現預金が６０万円、資本金が３００万円、利益積立金が△２４０万円となっております。この数値を、上記の算式に当てはめると、
　６０万円－（３００万円－０円）＝△２４０万円
となりますが、考え方は果たしてこれでよろしいのでしょうか。

　又、これにより清算所得が０円となるため、清算確定申告において法人税は０円となると考えてよろしいのでしょうか。

　書籍でも細かいところは書かれていないため不安です。特に残余財産の価額とはどういうものか判りません。ご存知の方がいらっしゃいましたら、どうぞよろしくお願い致します。

回答No.2

LuckyX · ベストアンサー

＃１です。ご質問全部に回答しておりませんでしたので、追加します。

１．清算所得は　0円です。
２．「残余財産の価額」は、次の通りです。
解散決議の後、清算業務を行いますが、これは、概略、次のような内容になります。

・売却価値のある資産を売却して、現金化する。
・売掛金、未収金、貸付金、仮払金などの債権を取り立てて、現金回収する。
・支払うべき債務（買掛金、未払い給与、未払金、税金）を支払い清算する。

すなわち、「残余財産の価額」とは、これらの結果、「残った財産の総額」を言います。黒字決算の会社の場合、多くは現金・預金が残りますが、債務超過の場合は、債務が残ります。

債務超過の場合は、株主が弁済して債務を消すか、債権者に債権放棄してもらうことになります。どちらも、会社の計算上は、収益（株主からの寄付金収入か債務免除益）がでますが、債務が消えるだけで、残余財産は増えませんので、税務上の清算所得は増えません。

＜債務超過の例＞
１）債権放棄前のB/S
現金預金　０円　　　／　　　借入金　　　１００円
　　　　　　　　　　／　　　資本金　　　　１０円

２）債権放棄後のB/S
（仕訳：借入金　１００円／債務免除益　　０円）

現金預金　０円　　　／　　　借入金　　　　　０円
　　　　　　　　　　／　　　資本金　　　　１０円

この場合、残余財産は、0円です。

以上、お分かりになりましたでしょうか？

参考URL：

http://www.taxac.jp/tazoe/labo/002/labo002_03.html

お礼

まとめてのお礼にて失礼させて頂きます。早々に回答をして頂きまして、どうもありがとうございました。

　御丁寧に解説をして頂いたことにより、残余財産と清算所得との関係を理解することが出来ました。どうにか乗り切れそうです。本当にありがとうございました。

回答No.1

LuckyX

計算式はその通りで正しいです。
しかし、計算式に当てはめた数字が間違っています。

60万円－（300万円＋（-240万円））=0円

となります。
注意すべきは、「利益積立金」とは、税法の定義になる用語です。これは、通常のB/Sの利益剰余金と差異が出るのが通常ですので、ご留意ください。すなわち、税金計算上の＜課税済み利益剰余金＞の意味です。

具体的には、清算直前の法人税申告書別表五（一）の　横の列(4)＜差引翌期首現在利益積立金＞、縦の行　31＜差引合計額＞の交点の数字です。
（URLは、別表五（一）です）

参考URL：

http://www.nta.go.jp/category/yousiki/houjin/annai/pdf/h18/05_01b.pdf