法人税（別表４、別表５の作成手順）

質問

法人税申告書作成の初心者です。

別表４の大まかな作成手順ですが、
(1)別表４で当期利益（留保・社外流出）を基に加算・減算を行う。

(2)確定した確定した法人税・住民税・事業税を別表５の２「損金の額に参入した納税充当金」へ入れる。

(3)　(2)を別表４へ転記する。

(3)　別表４の当期利益の金額を修正する。

で正しいのでしょうか？

ここで疑問なのは
A　(1)の段階で利益処分項目（配当金・役員賞与）を入れても問題はないか。

B　税金確定後、事業税の内、外形標準課税分は販管費の租税公課に振替しますが、振替後に税前当期利益が変わってしまうので、どのように調整すればいいのか。

ということです。

長くなってしまい恐縮です。

回答No.1

kohsamui

こんばんは。

この時期にこのメール内容ということは３月決算ですか。ＧＷなのに大変ですね。しかも外形標準もあったりして。

それはさておきご質問の件について。

まず手順はおおむねよろしいかと思います。

疑問点については
Ａ）問題ないというより、むしろ入れてください。
同族会社で所得が出ている状況でなければ関係ないかもしれませんが、もし同族会社であれば、利益処分は留保金課税の税額計算に影響を及ぼしまうので。

Ｂ）影響のないように調整する。
振替後、外形標準課税分のうち付加価値割・資本割の部分（つまり販管費の租税公課に振り替えている部分）については別表４で加算留保します。(その後所得金額が変わっていないか確認してください）通常の所得割部分については従来どおりの処理※（納税充当金処理）でかまいません。

※従来どおりの処理＝外形標準導入前までは、事業税を法人税等にいれて処理をしていたという前提でご説明しています。

以上です。ご参考になれば幸いです。