減価償却資産の償却期間経過後の会計処理について

質問

お世話になります。
職場で、減価償却の計算を担当しており、先般、別の団体の償却方法と見る機会があり、償却期間経過後の処理に違いがあり、この会計処理について次の内容について教えてください。
　減価償却の方法は、定額法でも定率法でも例えば、１００万円の自動車を購入して、耐用年数を５年とした場合に、５年目の償却を終えて残存価格の１０万円が残り、私は６年度目の決算において引き続き事業に供するものについては、更に５％の５万円を償却して処分（配車）するまで、帳簿残存価格は５万円で計上しておりました。
　しかし、他の職場の会計処理を見たところ、取得から６年度以降の会計処理が、前年度の残存価格に償却率を乗じて５年目の残存価格である１０万円に償却率（定率であれば、０．３６９を定額であれば０．２）を乗じて計算しておりました。
　従って、私の会計処理と、その職場と比較すると、５％の残存価格に到達するまでに数年の差が生じております。
　そこで、関係書籍、関係ホームページを見た所、その職場の会計処理方法が記載されておりましたので、私の処理が間違っていたのでしょうか。それとも、会計処理がここ最近変わっていたのでしょうか。
　よろしくご指導お願いします。

回答No.1

marumets · ベストアンサー

残存価額10%に達した後の残存価格5%にするまでの処理ということでしょうか。

取得価額100万円で耐用年数5年のケースでは、
定額法
1年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円、簿価82万円
2年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円、簿価64万円
3年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円、簿価46万円
4年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円、簿価28万円
5年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円、簿価10万円
6年目償却額100万円×0.9×0.200＝18万円とすると、簿価が5%残存額を割り込むので５万円とすることになり、質問者様の処理が正しいです。

定率法
1年目償却額100万円×0.369＝369,000円、簿価631,000円
2年目償却額631,000円×0.369＝232,839円、簿価398,161円
3年目償却額398,161円×0.369＝146,214円、簿価251,147円
4年目償却額251,947円×0.369＝92,968円、簿価158,979円
5年目償却額158,979円×0.369＝58,663円、簿価100,316円
6年目償却額100,316円×0.369＝37,016円、簿価63,300円
7年目償却額63,300円×0.369＝23,357円とすると、簿価が5%残存額を割り込むので63,300－50,000＝13,300円、簿価5万円
よって、質問者様の処理は誤りとなります。

処理法については、昔から変わっていません。

補足

marumets様には早速、詳細に回答いただきありがとうございます。
そこで、更に補足しながら質問させていただきますが、marumets様が記載いただいたとおり、５年償却にもかかわらず、定率法にあっては、５％にあっては７年目にして５％の残存価格になっておりますが、私がこれまで計算してきた事例では、定率法で述べれば、５年目の簿価が１００，３１６円ですので、６年目の償却額を５０，３１６円としていたのですがいかがでしょうか。
もう少し償却年数が長い事例でしたら更に償却期間＋５％に到達する年数が増えるんです。
今まで、償却期間＋１年で５％にしていたものですから。

回答No.2

marumets

補足の質問に回答します。

>>６年目の償却額を５０，３１６円としていたのですが

これは、6年目の減価償却限度額を超えて償却していますので、税務上は、
50,316－37,016＝13,300円について、損金不算入となり、別表４で加算調整することとなります。

お手元に申告書の控えがあれば、一度ご確認下さい。

もし、加算していなければ、その申告は誤りです。

お礼

ありがとうございます。
法人税の申告も担当しておりますので、回答の内容よく分かりました。