農業の減価償却費が分かりません。

質問

ただいま勉強中の身です。回答をいただけると助かります。

(１)スプリンクラー 平成16年10月購入
￥450,000 新品
旧耐用年数５年
事業割合100%

(２)ハロー 平成５年八月購入
￥750,000 新品
旧耐用年数5年
事業割合100%

(３)田植機 平成18年４月購入
￥830,000 平成11年式
旧耐用年数５年
事業割合100%

(４)ハーベスター 平成22年７月購入
￥400,000 平成20年式
旧耐用年数８年
事業割合100%

(５)軽トラック 平成17年5月購入
￥700,000 新品
旧耐用年数４年
事業割合70%

よろしくお願いします。
m(._.)m

回答No.2

daigo21 · ベストアンサー

個人事業者は所得税法の適用で、所得税法の法定償却方法は旧定額法・定額法です。
所轄税務署に届出書を提出すば旧定率法・定率法に変更出来ます、届出が無い場合は旧定額法・定額法です。
(ちなみに、法人は法人税法の適用で、法人税法の法定償却方法は旧定率法・定率法です、届出で変更出来ます。)

H19年4月にH19年度税制改正(償却方法の見直し)が有りました。

H19年3月31日以前に取得の償却資産の償却方法は旧定額法が適用されます、
償却可能限度額(取得価額の95％)迄は、旧定額法の従来の計算式で償却します。
償却可能限度額の95％に達した翌年但しH20年以降より、
H19年度税制改正が適用されます→残り5％より1円を控除した金額を5年間で均等償却。

H19年4月1日以降の取得には、新しく制定された定額法を適用します。

H20年4月にH20年度税制改正(耐用年数の見直し)が有りました。
農業用設備の耐用年数は全て7年に統一されました、H21年分の確定申告より適用されます。(車両の耐用年数4年は変りません)

H19年3月31日以前取得、及びH19年4月1日以降取得の計算式は下記タックスアンサーを参照下さい。
(文字数制限により説明出来ません)

国税庁＞タックスアンサー＞No.2105　旧定額法と旧定率法による減価償却（平成19年3月31日以前に取得した場合）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2105.htm

国税庁＞タックスアンサー＞No.2106　定額法と定率法による減価償却（平成19年4月1日以後に取得する場合）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2106.htm

下記(1)の様に計算します、回答文の文字数制限(4千字)が有り、(2)以下は計算結果のみ記入します。

(1).スプリンクラー(新品)
H16年10月購入(旧定額法)、取得価額450,000円、H20年迄の耐用年数5年・償却率0.200、H21年より耐用年数7年・償却率0.142、事業割合100%。
供用開始1年目の使用月数は開始月と決算月の両方を含めます、2年目以降は12か月とし、12か月÷12は計算上省略出来ます。

H16年償却費＝450,000×0.9×0.200×3か月÷12＝20,250円、
期末残高＝450,000－20,250＝429,750円。

H17年分～H20年償却費＝450,000×0.9×0.200＝81,000円。(4年間同一)

H17年期末残高＝450,000－20,250－81,800＝348,750円、
H18年期末残高＝450,000－20,250－81,800×2＝267,750円、
H19年期末残高＝450,000－20,250－81,800×3＝186,750円、
H20年期末残高＝450,000－20,250－81,800×4＝105,750円。

H21年より耐用年数7年・償却率0.142で計算。

H21年償却費＝450,000×0.9×0.142＝57,510円。
期末残高＝450,000－20,250－81,800×4－57,510＝48,240円。

H22年、前年の(残高:48,240円－取得価額の5％:22,500円)が償却費:81,800円を下回り、95％に達する年。

H22年償却費＝:48,240－22,500＝25,740円、
期末残高＝22,500円。

H23年～H26年償却費＝4,500円。(4年間同一、摘要欄へ「均等償却」と記入)
期末残高、H23年＝18,000円、
H24年＝13,500円、
H25年＝9,000円、
H26年＝4,500円。

H27年償却費＝4,500－1円＝4,499円、(摘要欄へ「均等償却」と記入)
期末残高＝1円。(完了)

(2).ハロー(新品)
H5年8月購入(旧定額法)、取得価額750,000円、耐用年数5年・償却率0.200、事業割合100%。

H5年償却費＝750,000×0.9×0.200×5か月÷12＝56,250円、
期末残高＝693,750円。

H6年～H9年償却費＝750,000×0.9×0.200＝135,000円。(4年間同一)
期末残高、H6年＝558,750円、
H7年＝423,750円、
H8年＝288,750円、
H9年＝153,750円。

H10年、前年の(残高:153,750円－取得価額の5％:37,500円)が償却費:135,000円を下回り、95％に達する年。

H10年償却費＝153,750－37,500＝116,250円、
期末残高＝37,500円。

H20年～H23年償却費＝7,500円。(4年間同一、摘要欄へ「均等償却」と記入)
期末残高、H20年＝30,000円、
H21年＝22,500円、
H22年＝15,000円、
H23年＝7,500円。

H24年償却費＝7,500－1円＝7,499円(摘要欄へ「均等償却」と記入)、
期末残高＝1円。(完了)

(3).田植機、H11年式をH18年4月に購入→中古資産は見積耐用年数を計算。

中古資産の見積耐用年数(簡便法)

(イ).法定耐用年数の全部を経過した見積耐用年数、
見積耐用年数＝法定耐用年数×0.2。

(ロ).法定耐用年数の一部を経過した見積耐用年数、
見積耐用年数＝法定耐用年数－経過年数＋(経過年数×0.2)。

計算結果の1年未満の端数は切り捨て、2年未満は2年とする。

国税庁＞タックスアンサー＞No.5404　中古資産の耐用年数
http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5404.htm

購入時の法定耐用年数5年の全部を経過した資産、
(イ).見積耐用年数＝5年×0.2＝1年(2年未満は2年とする) → 2年。

H18年4月購入(旧定額法)、取得価額830,000円、見積耐用年数2年・償却率0.500、事業割合100%。

H18年償却費＝830,000×0.9×0.500×9か月÷12＝280,125円、
期末残高＝549,875円。

H19年償却費＝830,000×0.9×0.500＝373,500円、
期末残高＝176,375円。

H20年、前年の(残高:176,375円－取得価額の5％:41,500円)が償却費:135,000円を下回り、95％に達する年。

H20年償却費＝:176,375－41,500＝134,875円、
期末残高＝41,500円。

H21年～H24年償却費＝8,300円。(4年間同一、摘要欄へ「均等償却」と記入)
期末残高、H21年＝33,200円、
H22年＝24,900円、
H23年＝16,600円、
H24年＝8,300円。

H25年償却費＝8,300－1円＝8,299円(摘要欄へ「均等償却」と記入)、
期末残高＝1円。(完了)

(4).ハーベスター H20年式をH22年7月に購入→中古資産は見積耐用年数を計算。

購入時の法定耐用年数7年の一部を経過した資産、
(ロ).見積耐用年数＝7年－2年＋(2年×0.2)＝5年＋0.4年＝5.4年(1年未満の端数は切り捨て) → 5年。

H22年7月購入(新・定額法)、取得価額400,000円、見積耐用年数5年・償却率0.200、事業割合100%。

H22年償却費＝400,000×0.200×6か月÷12＝40,000円、
期末残高＝360,000円。

H23年～H26年償却費＝400,000×0.200＝80,000円。(4年間同一)
期末残高、H23年＝280,000円、
H24年＝200,000円、
H25年＝120,000円、
H26年＝40,000円。

H27年、前年の残高:40,000円が償却費:80,000円を下回り最終年。

H28年最終年の償却費＝:40,000－1円＝39,999円、
期末残高＝1円。(完了)

(5).軽トラック(新品)
H17年5月購入(旧定額法)、取得価額700,000円、耐用年数4年・償却率0.250、事業割合70％。

H17年償却費＝700,000×0.9×0.250×8か月÷12＝105,000円、
必要経費算入額＝105,000×70％＝73,500円、
期末残高＝595,000円。

H18年～H20年償却費＝700,000×0.9×0.250＝157,500円、(3年間同一)
必要経費算入額＝110,250円。(3年間同一)

期末残高、H18年＝437,500円、
H19年＝280,000円、
H20年＝122,500円。

H21年、前年の(残高:122,500円－取得価額の5％:35,000円)が償却費:157,500円を下回り、95％に達する年。

H21年：償却費＝:122,500－35,000＝87,500円、
必要経費算入額＝61,250円、
期末残高＝35,000円。

H22年～H25年償却費＝7,000円。(4年間同一、摘要欄へ「均等償却」と記入)
必要経費算入額＝4,900円、(4年間同一)
期末残高、H22年＝28,000円、
H23年＝21,000円、
H24年＝14,000円、
H25年＝7,000円。

H26年償却費＝7,000－1円＝6,999円(摘要欄へ「均等償却」と記入)、
必要経費算入額＝4,900円、
期末残高＝1円。(完了)

お礼

遅くなり申し訳ありません。とても分かりやすく解答していただき、ありがとうございました。

回答No.1

bluelake

多くの例を出されてますが、同じ内容ですね。

減価償却には、定率償却と定額償却がありますが、
どこまで分かって、何が分からないのですか？
それが分からないと回答のしようがありません。

勉強中ということなら、教科書を読んだほうが
よく分かると思います。