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消費税の修正申告について
- 消費税の修正申告についてのご相談です。過去4年間の消費税の申告漏れが発覚しました。加算税や重加算税の有無、延滞金の金利や計算方法について教示をお願いします。
- 過去4年間において合計800万円程度の消費税の申告漏れがあり、修正申告書を作成しています。質問は、(1) 加算税や重加算税の有無、 (2) 延滞金の金利や計算方法、 (3) 支払いが遅れた場合の利息についてです。
- 消費税の修正申告に関する質問です。過去4年間の消費税の申告漏れがあり、修正申告書の作成を進めています。具体的には、(1) 加算税や重加算税があるか、 (2) 延滞金の金利や計算方法、 (3) 支払いが遅れた場合の利息について教示をお願いします。
- melmelbanz
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1 自主申告の場合には加算税はつきません（当初申告が期限後申告だと無申告加算税がつく場合があります）。 http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2026.htm ２ 延滞税について 自主修正申告の場合には、法定納期限から一年を過ぎてるものとそうでないものとに期限を分けて考えます。 （１）一年を超えてるもの（１８年３月、１９年３月、２０年３月決算、各５月末納期） 各納期限から一年間分＋修正申告の日から納付の日までの延滞税がつきます。 納期限（修正申告の日）から２ヶ月後までは、利率は軽減税率が適用されます（２１年１月からは年４，５％） （２）一年を超えてないもの（２１年３月決算、２１年５月末納期） 法定納期限の翌日から修正申告の日の２ヶ月後までは、上記の軽減税率が適用されます。 （１）（２）共に、修正申告書を提出した日から２ヶ月を超えた日からは、本則延滞税率１４，６％で計算。 延滞税は本税にのみ加算されます。 計算式は 本税額（一万円未満切捨て）×日数（上記で説明した日数）×延滞税率 上記計算で算出された額の１００円未満の端数は切り捨てます。 例 修正申告した日に納める場合には計算日数が３６５日になるわけです。 補足 １８年３月決算同５月末納期の消費税を修正申告した場合には、１９年６月１日から修正申告書を出す前日までの延滞税はつきません。 この期間を延滞税の除算期間といいます。 納期から一年以上過ぎてからの修正申告に対して遅れた分全期間の延滞税負担を求めると、自主修正申告がされなくなるという政策的な配慮だといわれてます。 ただし、重加算税対象額にはこの除算期間が適用されません。 税務調査により、重加算税対象だと判断されると、重加算税は高いは延滞税は全期間徴収されるはで、負担が比べ物にならないぐらい大きいです。 重加算税対象になるかならないを争う件が多いのもそのためです。 なお、延滞税日数は、閏年の２月を含んだ場合は３６５日です。 修正申告書の提出後、一年経って本税を払うとしたら、修正申告書の提出日から２ヶ月後までは軽減税率（とりあえず４，５％で計算してもいいでしょう。ＵＲＬ貼っておきます）で、その後は１４，６％で１０ヶ月の延滞税がつきます。 分割納税した場合の計算は、納めて残ってる残高に対してします。 １００万円に対して１０万円を納めると、残りの９０万円を基礎金額にして延滞税の計算がされます。
お礼
丁寧なご回答ありがとうございました。非常によくわかりました。