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減価償却費の行方を教えてください。
以下のような、簡単な条件を前提に、減価償却と現金の関係を教えてください。 １．売り上げはすべて現金で毎年10億円。 ２．毎年の税引き後の利益（最終利益）は±0円。 ３．1億円分の設備を10年で償却（定額法）。 上記に連動しない数値（例えば借入金等）は変化しないものとしてください。 バランスシートの資産の部では、 0年目 現金1億円 設備0円 資産合計1億円 から始まり、1億円分の設備を購入した年は、 1年目 現金0円 設備1億円 資産合計1億円。 となり、以降、 2年目 現金1,000万円 設備9,000万円 資産合計1億円。 3年目 現金2,000万円 設備8,000万円 資産合計1億円。 11年目 現金1億円 設備0円 資産合計1億円。 と変化していく、という理解でOKでしょうか。 何が知りたいかというと、減価償却が終われば、新たな投資のための現金1億円が用意されているかどうか、ということです。 自分の周りの人は、みな、減価償却は資産の目減りなので、現金が増えるはずがない、といいます。 よろしくお願いしますm(__)m
- makataka
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- 経営情報システム
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makatakaさんは大物になる素質十分。 「もっと単純に言えば、1,000万円の粗利益があって、経費のすべてが減価償却費で、最終利益が±0円なら、その期中に実際の支出を伴わない減価償却相当の1,000万円が手元に残りますので、BS上の現金が増えます」 ↓ 上記を整理すると・・・ 売上－売上原価＝１０００ １０００－１０００（減価償却費）＝０ 期首は 現金５０００ 資本金 １５０００ とし 設備１００００ 上記を仕訳すると 現金 ２０００ 売上 ２０００ 仕入 １０００ 現金 １０００ 減価償却費 １０００ 設備 １０００ するとB/Sは 現金 ６０００ 資本金 １５０００ 設備 ９０００ 他方P/Lは 仕入 １０００ 売上 ２０００ 減価償却費 １０００ （当期利益 ０） なるほど、こうして仕訳してみると増えるという 表現をあながち否定できませんね。
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- fusajii
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ちょっと待ってください。 変ですよ。 現金は増えるという表現は語弊があります。 現金は増えるのではなく、 減価償却は現金支出を伴わない費用だから 現金は減らないと表現した方がいいと思います。
お礼
何度もありがとうございます。私の理解があっているかどうかもありますので、まず、お礼をさせてくださいm(__)m PL上であれば、「現金は減らない」という表現で間違いないと思います。消耗品費や人件費は、PL上に表示されたとおり、現金は減りますが、減価償却費は、PL上に表示されたとおりには減らずに、「現金変動はなし（＝現金は減らない）」です。まず、PL上で、消耗品と減価償却では、お金の動きが違う、ということが前提です。 ところで、私の設定した条件は、毎年の最終利益は±0です。また、借入金その他の変動要因は無視する条件としています。ですので、PL上、消耗品費が1,000万円、原価償却費が0円の場合、BS上の現金は変動しません。PL上、消耗品費が0円で減価償却が1,000万円なら、BS上の現金が1,000万円増えます。 もっと単純に言えば、1,000万円の粗利益があって、経費のすべてが減価償却費で、最終利益が±0円なら、その期中に実際の支出を伴わない減価償却相当の1,000万円が手元に残りますので、BS上の現金が増えます（最後の例では法人税分は無視してください。あくまで消耗品の場合と減価償却の場合を比べて、BS上にどのように反映されるかの仮の事例ですので）。
- fusajii
- ベストアンサー率51% (240/467)
前におかしな書き方をしてしまったので書き直しました。 現金が増える筈がないというのは・・・ 設備購入時１億円の現金が社外流出しました。 期末減価償却費１千万円計上したので その分費用は増加し、設備資産は減少しました。 費用が増加した分、支払う税金は少し安くなりました。 どうでしょうか。 現金が増えましたか。 現金は増えたわけではなく、 元々ある現金の流出が少なくなったと考えてみてはどうでしょう。
補足
ありがとうございます。現金は増えますよね^^; 費用として1,000万円計上していますが、実際にはその期中には支払わない費用なのでBS上は、現金が増えます。 分かりやすく言えば、消耗品の1,000万円ではBS上の現金は増減しませんが（最終利益が±0円なので。）、減価償却の場合は、現金が増えます。 節税効果は別の問題ではないでしょうか？
- fusajii
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>、この手元に残る、増えた現金1,000万円は、BSの総資産のどこに現れるか、ということが知りたいのです。 増えた現金はどこに現れるか。 大きな視点で考えてみてください。 企業によって使途はまちまちです。 つまり資産又は費用に分散されます。 それが現金なのか、売掛金なのか また別の固定資産なのかわかりません。 税金を払いたくないので 費用計上できるもので費用として使い切ったかもしれません。
ごめんなさい。 何だか混乱して書き込みしていたようです。 元が一億円の現金資産があるという前提であれば、 それで合ってますが 残存価格1000万円(500万円）は償却はできないので、 10年目は利益として計上となりますね。 現金が増える ではなく、現金を取り戻していく・・・かな。
お礼
二度目の回答ありがとうございますm(__)m 自分の認識で問題ないのが確かめられてよかったです。
- fusajii
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＞何が知りたいかというと、減価償却が終われば、新たな投資のための現金１億円が用意されているかどうか、ということです。 結論は「１億円の現金は用意できません」 ＞自分の周りの人は、みな、減価償却は資産の目減りなので、現金が増えるはずがない、といいます。 ざっくり言うと 「ＣＦ（キャシュフロー）＝税引後利益＋減価償却費」です。 減価償却費は現金支出をともなわない費用のため キャッシュフローは良くなります。 しかし、これは現金が増えたとは考えず 過去の現金支出を取り戻しただけ 現金流出を防いだだけなのです。 【例題】利益イコール100％税金でかんがえてみましょう。 期首に設備１億円をキャッシュで購入し 経理担当者は 設備費（費用）１億円/現金（資産）１億円で仕訳した 期末決算整理前利益は０円だった 経理部長は誤りに気づき訂正した 設備９千万円＋減価償却費１千万円/設備費１億円 結果、税金は０から一転し９千万円支払う羽目になった。 ２年目～１０年目以下同様とします。 減価償却費１千万円/設備１千万円 決算整理前利益は1億円です。 しかし償却費計上のため、税金は９千万円で済みました。 購入時支払った税金９千万円のうち１千万は取り戻しました。 もっと分かりやすく考えると 初年度税務署に９千万円を前払いしたようなものです。 前払金９千万円/税金９千万円 ２～１０年目 税金１千万円/前払金１千万円 毎年１千万円返してもらっているだけです。
お礼
お返事ありがとうございます。私の設定した条件とは違うような気がします。 私の提示したPL上の条件を一例としてもう少し詳しく書くと、 粗利益（現金） 5,000万円 減価償却費 1,000万円 人件費他支出（法人税等諸税含む） 4,000万円 最終利益±0円。 です。人件費他支出（法人税等諸税含む）の4,000万円は、その期中に実際に支払っていますが、減価償却費の1,000万円は、実際にはその期中に支払っていないので、この手元に残る、増えた現金1,000万円は、BSの総資産のどこに現れるか、ということが知りたいのです。 そもそも、私の言っている前提・条件に問題があったらごめんなさい。
現金が勝手に増えちゃダメですよ。 貸借があってないみたいですが、スレ主さんの書いた方式で書いてみると・・・ 丸1年 現金0円 設備9,000万円 資産合計9,000万円 丸2年 現金0円 設備8,000万円 資産合計8,000万円 丸10年 現金0円 設備0万円 資産合計0円 毎年、設備は減価償却費1,000万円と相殺して減っていきます。
お礼
早速ありがとうございます。設備が減るのは分かります。そうすると、毎年費用として発生し、実際には現金として支出されない（＝手元に残る）減価償却費相当の現金1,000万円は、バランスシート上、どこに表示されるのでしょうか？ 例えば、粗利益8,000万円、減価償却費1,000万円、人件費・税金等その他費用合計7,000万円で、最終利益が±0円の場合、現金1,000万円が手元に残るかと思います。
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