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公認会計士 Ｈ22年試験問題 財務会計論 退職給付引当金の問題です。 会計基準変更時差異が、 損失の差異か、利益の差異か、問題文から読み取れません。 知識をお持ちの方、おしえてください。 問題文 当社は確定給付型企業年金制度を導入している。 次の資料に基づき、当社の期末（Ｘ５年3月31日）の退職給付引当金残高として正しい金額の番号をあげよ。 ｛資料｝ １、Ｘ4年4月1日時点の評価額 　(1)退職給付債務額2500億円 　(2)年金資産評価額2000億円 　(3)未認識数理計算上の差異（　）億円　（発生額100億円。これは前前年度に年金資産の実際運用収益率が期待運用収益率を上回ったことによる。） 　(4)未認識過去勤務債務300億円（Ｘ4年4月１日に発生） 　(5)会計基準変更時差異の未処理額400億円（Ｘ1年4月１日に発生） ２、 　(1)当年度の退職給付費用に関する事項 　(2)割引率は年３％ 　(3)期待運用収益率は年４％、実際運用収益率は年５％ 　(4)数理計算上の差異は、発生年度の翌年度から10年間で定額法により処理している、 　(5)過去勤務債務は給付水準の切り下げによる。15年間で定額法により処理をする。 　(6)会計基準変更時差異は７年間にわたって費用処理する。 　(7)当年度の年金給付支給額７０億円 　(8)当年度の掛け金拠出額７５億円 ｛解答｝ ５８０億円 －-－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 以上が問題です。 会計基準変更時差異とは退職給付会計基準の適用初年度における未積み立て退職給付債務の金額と、従来の会計基準により計上された退職給付引当金の差額であるとテキストにはあります。 資料２、(5)は過去勤務債務に関する事項かと思いますが、会計基準変更時差異に関する事項は資料のどこから読み取ったらよいのでしょうか。

３ヵ月の円定期預金で３００万円を運用したいのですが　私なりに調べましたが金利0.15％しか見つかりません。退職金であれば　3％なんてあるんですが 残念ながらそれが利用できないんです。

会社が拠出した金額　　３６０万　　（１ヶ月　１万円　３０年間積立計） 退職金から引かれる額　４９０万　（１ヶ月　１万円　年利２％複利　３０年間計） なぜ、積み立てた額（３６０万）ではなく、勝手な総定額（４９０万）が引かれるのですか分かりません。 もらえるはずの退職金の不払いですよね？ 例として http://www.meijigroup-nenkin.or.jp/05_kikin/pdf/3_handbook_seika.pdf の３６ページ「運用利回りを２％と想定して給付を設計しています」 より試算してみました。 どう運用するかは個々人の問題であって、給付する側は、給付額そのものしか拠出してないわけだから、それ以上を取り上げるのは違法ですよね？

　退職金の運用として10年くらい使う予定がない資金で買ってみようと思っているのですが、格付ＢＢＢとあり、500万円くらいなら、利率２％で、リスクとゲインは相当と思えるのですが、いかがでしょうか。

退職金制度導入を検討中ですが、いろいろと団体があるようですが、どこがいいのかわかりません。創業したての小企業１０名未満の会社（サービス業）が活用するのに良いところ、運用利回りのいいところを推薦していただけませんか？　どうぞよろしくお願いします。

父が退職金をもらいました。将来のために相続税圧縮のため利益のためにどうにか運用考えています。詳しいことを知っている人いませんか？ わがままですが安全でいい利息で急に必要になった場合引き落とせるこんな商品を知っている人がいれば教えてください。 専門家の方もし１０００万円退職金があったらどのように使いますか？無知の私にわかりやすく教えてください

こんばんは。 以前もこちらで確定拠出年金について伺いましたが、先日ようやく説明があり、どんな制度か見えてきたところです。 さて説明会後、資料を開いていて気になる点がありましたので質問します。 ◎前提として、私は会社に定年まで勤めるつもりはなく、３年以内には辞める予定で、退職後は第３号被保険者になる予定です。また、もし確定拠出年金を利用する場合、私はリスクに対して非常に弱気なので、運用は元本保証型にしようと考えています。 (1)退職後に個人型に移る場合、条件を満たせば脱退一時金としてそれまでの積立分が受け取れるようなのですが、元本保証型の商品で運用していた場合、退職時点で満期になっていなかったら受取額は？途中解約時と同様になりますか？ (2)個人年金との比較なのですが、23歳で元本保証型の確定拠出年金に加入後、25歳で退職し運用指図者になった場合、運用手数料(月500円)を払い続けるのと、とりあえず一時金をもらった上、個人年金に加入し毎月一定額を積み立て続けるのとでは、どちらが老後に有利なのでしょうか。仮に、就労時は毎月15,000円で、個人年金は月6,000円とした場合でお願いします。

現在、約4500万円強の金融資産がありますが、うまく運用出来てなくて 悩んでおります。　内訳は 宝くじ定期　3000万円 国債　900万円 普通口座　350万円 株　50万円 投資信託　200万円 あまりリスキーなものには投資したくない反面、3％ぐらいは運用出来たらと思っています。　定年まであと14年、この先退職金含めて1億2千万ぐらいになると思いますが、老後の生活資金の準備のためにも上手に運用でしていくアドバイスを宜しくお願いします。

退職給付会計についてー税理士試験ー財務諸表論ー ご覧いただきましてありがとうございます。私は、現在税理士試験の財務諸表論を勉強しております。 そのなかで、退職給付会計の問題でわからないものがございまして質問させていただきました。既に10時間程考えましたが、全然前に進みません。。笑　詳しい方いらっしゃいましたら、ご教授願います。 ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー 当社の当期（自平成×年５年４月１日　至×６年３月３１日）の決算時における下記の資料に基づき、決算整理残高試算表に計上される退職給付引当金を計算するとともに、当期末時点の貸借対照表に記載される退職給付引当金?当期の退職給付費用を求めなさい。 なお、退職給付会計に関する事項以外ついては一切考慮する必要はない。 また、当社は前々期から『退職給付に係る会計基準』を適用した会計処理を行っている。 【資料】 （１）　期首における退職給付引当金の資料は次のとおりである。 　　　(1)　退職給付引当金　　　　　　　　（各自推測） 　　　(2)　退職給付債務　　　　　　　　　140,000千円 　　　(3)　年金資産（公正な評価額）　　　 70,000千円 　　　(4)　未認識会計基準変更時差異　　　 18,000千円 　　　　　　　　※会計基準変更時差異は発生から７年で費用処理している。 （２）　当期における勤務費用は6,800千円（割引計算後）であり、割引率５％、期待運用収益率４％である。 　　　　なお、期中において退職給付費用の計上は行われていない。 （３）　当期中の定年退職者に対し、当社から2,000千円、年金基金から1,500千円が支給されている。 　　　　また、当期中に当社は年金基金へ掛金1,800千円を拠出している。これらについては期中に適正に会計処理が行われている。 （４）　当期首に退職金規程の改訂を行い、過去勤務債務が400千円発生している。 　　　　これについては当期末より10年にわたり定額法により費用処理を行うものとする。 ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー 【期首退職給付引当金】 140,000＋70,000－18,000=52,000 【決算整理残高試算表に記載される退職給付引当金】 52,000－2,000－1,800=48,200 【退職給付費用】 6,800＋7,000(利息費用)＋3,600(会計基準変更時差異費用処理額)＋40(過去勤務債務費用処理額)－2,800(期待運用収益)=14,640 【貸借対照表に記載される退職給付引当金】 52,000＋14,640－2,000－1,800=62,840 上記の方法では正しい解を求めることができます。 しかし、明細科目による計算で62,840を求めることができません。 【退職給付債務】 140,000＋6,800＋7,000－2,000－1,500=150,300? 【年金資産】 70,000＋2800＋1,800－1,500=73,100? 【貸借対照表に記載される退職給付引当金】 150300－73,100－14,400(会計基準変更時差異未償却残高)－360(過去勤務債務未償却残高)=62,440........ 全然わかりません。 小生23歳で中小規模の商社で働いております。仕事が忙しく、会社にも内緒で勉強をしているため学校に通えません。 一人で上京しているため、知り合いも少なく途方に暮れています。 面倒だとは思いますが、回答いただけると大変ありがたいです。 宜しくお願い申し上げます。

確定拠出年金について詳しく教えて下さい。先日、会社を退職したのですが以前勤めていた会社が確定拠出年金を採用していました。退職時に脱退一時金としてほんのわずかな金額（３万円程度）が還元されました。 そこで質問なのですが、確定拠出年金で運用した掛金は全額返還されないのでしょうか？ 仮に返還されるとしたらどのような手続きが必要でしょうか？

はじめまして。 会社を退職し、確定拠出年金を個人で運用していかなければいけない事になったのですが、知識がなく、どの会社、その商品を選べば良いか、悩んでいます。 今後、積極的に運用に力を入れていこうとは思っていないので、ローリスクで安定的なものを選択したいと考え、元本保証型を中心として考えています。 現在25歳、移行金は10万～15万程です。 お勧めの会社、商品等あれば、アドバイスください。

退職給付会計の時の数理計算上の差異の所で分からない箇所があります。 下記のような資料を与えられた場合 ----------------------------------- 退職給付引当金に関する事項 前期末 ・退職給付債務△552,400 ・年金資産470,000 当期末 ・退職給付債務△572,820 ・年金資産484,600 退職給付債務等の計算の基礎に関する事項 ・割引率5％ ・期待運用収益率4％ ・勤務費用12,900 ・年金基金からの年金支払額20,100 ----------------------------------- 「年金資産に係る差異」 当期末年金資産実際額484,600－当期末年金資産予測額(470,000＋18,800＋年金基金への掛金拠出額9,900－年金基金からの年金支払額20,100) ＝6,000 ※18,800＝470,000×期待運用収益率4％ 「退職給付債務に係る差異」 当期年末退職給付債務実際額572,820－当期末退職給付債務予測額(552,400＋12,900＋27,620－年金基金からの年金支払額20,100) ＝0 このような形になると思うのですが、「年金基金からの年金支払額20,100」の関係がよく分かりません。 退職給付会計の場合、 会社⇔年金基金 年金基金⇔従業員 従業員⇔会社 と三角関係になり、仕訳を行う場合、「年金基金⇔従業員」の箇所は考慮しないと教わりました。 そして、年金基金からの年金支払額は「年金基金⇔従業員」に当てはまると思っています。 その場合、差異を求める場合に、当期末年金資産予測額、当期末退職給付債務予測額に「年金基金からの年金支払額」をなぜ引かないといけないのか？ あくまでも年金基金のお金が減るだけなので、退職給付債務の会社の債務に影響をなぜ与えるのか？が理解出来ません。 （年金基金へ拠出した時点で債務が無くなっていると思っているのですが、間違っていますでしょうか？） 分かる方がいましたら、アドバイス下さい。 よろしくお願いします。

現在勤続20年　資格S2　43歳です この会社を今退職すると最大で一時金としてもらえる金額はいくらになりますか？ 概算で結構ですので詳しい方がいらっしゃいましたら教えてください 下記が退職金規定の抜粋です よろしくお願いいたします 退職金規定 （受給資格） 1 － 3 条 確定拠出年金の年金又は一時金、退職金前払い、及び業務上又は通勤途上の事由による 死亡・傷病により退職する場合に支給される2－10 条に基づく別表6 又は別表7 の金額 については、勤続年数にかかわらず支給します。又、企業年金基金からの標準年金等の 給付については、勤続３年以上の社員に対して支給します。 （算定対象期間） 1 － 4 条 前条でいう勤続年数は、社員として採用された日から退職発令の日（65 歳到達の場合は 65 歳到達の前日）までとし、休職期間は原則として算定対象期間から除きます。ただし、 就業規則7－15 条第1 号、2 号及び5 号のいずれかに該当し、会社が算入を認めた場合 はこの限りではありません。 （支給方法） 1 － 6 条 退職金の支払いは年金又は一時金とし、一時金については請求後原則として60 日以内 に支払います。 （準用） 退職金規定 シート 3 第2 章 支給 （退職金の区分） 2 － 1 条 退職金の区分は次のとおりとします。 1．企業年金基金の標準年金、退職一時金又は遺族一時金 2．確定拠出年金の年金又は一時金 3．退職金前払い 4．労災付加給付金 （退職金額の算定） 2 － 2 条 企業年金基金の標準年金、退職一時金又は遺族年金の算定には次の各号に定める額の合 計額を用いて算定します。この合計額を仮想個人勘定残高といいます。 (1) 社員として採用された日の属する月から退職または死亡した日の翌日（定年年齢到達の 場合はその日。以下同じ）が属する月の前月までの、次により算定される額の累計額（但 し、60 歳に到達した日の属する月からは累計額に加算しない） 月末現在の資格に応じた別表第1 に定める基礎給×１．７ (2) 社員として採用された日の属する月から退職または死亡した日の翌日が属する月の前 月までの各月につき、次により計算された額の累計額。 前月末日の仮想個人勘定残高×（２．５％÷１２） 2 － 3 条 確定拠出年金の額は、毎月月末時点の資格に応じて拠出された別表第１に掲げる基準給 与の100.0％相当額（以下「拠出金」という）の累計に、その拠出金の運用損益を加え た額から算定します。 2 － 4 条 退職金前払いの額は、毎月月度末時点の資格に応じて支払われた別表第1 に掲げる前払 い額を累計して計算します。 シート 4 退職金規定 第 1 節 企業年金基金の給付 （企業年金基金の一時金） 2 － 6 条 社員としての勤続年数が3 年以上ある者が15 年未満で社員でなくなった場合には退職 一時金を支給します。又、勤続3 年以上の社員が死亡退職した場合は遺族一時金を支給 します。この一時金の額は退職時又は死亡時の仮想個人勘定残高です。 （企業年金基金の年金） 2 － 7 条 社員としての勤続年数が15 年以上ある者が50 歳以上で退職した場合は退職時から、50 歳未満で退職した場合は65 歳から、標準年金を支給します。支給期間は本人の選択に より15 年または20 年（以下、保証期間といいます）とし、年金の額は次の計算式で算 出します。なお、年金現価率は■■企業年金基金の規定を適用します。 標準年金額＝（退職時の仮想個人勘定残高に、退職時から支給開始まで年2.5%の利息 を付与した額）÷支給開始および給付利率に応じた年金現価率 2 － 7 － 2 この年金は年金の支給が始まる前に申出をすることにより一時金での受取りができます。 一時金の額は次により算出します。 一時金額＝退職時の仮想個人勘定残高に、退職時から支給開始まで年2・5%の利息を 付与した額 2 － 7 － 3 この年金は年金の支給が始まる前に申出をすることにより65 歳からの受取りに変更で きます。この場合の年金額は加算年金額に1.398 を乗じた額とします。 第2 節 確定拠出年金の給付 （確定拠出年金の給付） 2 － 8 条 月末現在在籍の社員について、その資格に応じて別表第１に定める拠出金を確定拠出年 金制度に払込をします。 2 － 8 － 2 払込まれた拠出金については、会社が用意した運用方法のなかから社員個人がその運用 方法を決定し、所定の方法で指図しなければなりません。 2 － 8 － 3 退職する場合は、拠出金総額とその運用損益額の合計額を個人別管理資産として確定拠 出年金法に規定する方法で，国民年金基金連合会が運営する個人型確定拠出年金又は他 の企業型確定拠出年金に移換するものとします。 2 － 8 － 4 確定拠出年金制度に払込まれた拠出金及びその運用損益額については、在職・退職にかか わらず原則として60 歳まで引出すことはできません。又、原則として60 歳到達時には 年金又は一時金の請求をすることができます。 退職金規定 シート 5 第3 節 退職金前払い （退職金前払いの前払い額） 2 － 9 条 退職金前払いは、支給対象月の資格に応じて月当たり別表第1 に掲げる前払い額を該当 月の給与に合わせ支給するものとします。 別表第1 （単位:円） 資 格 基礎給 拠出金 前払い額 １・２級 1,500 3,000 - F３ 1,500 3,700 - S１ 6,000 12,000 - S２ 8,000 20,500 - S３ 8,000 25,500 1,500 K１・２ 8,000 25,500 10,000 K３・４ 8,000 25,500 19,000 K５・Ｅ・理事 8,000 25,500 28,500 別表第2 加算年金支給乗率表 社員であった期間 乗率 １５年以上２０年未満 0.098 ２０年以上２５年未満 0.147 ２５年以上３０年未満 0.195 ３０年以上 0.244 退職金規定 シート 7 別表第3 据置利息率表 年齢 利息率 年齢 利息率 年齢 利息率 ３１歳 4.724 ４１歳 2.766 ５１歳 1.618 32 4.478 42 2.621 52 1.535 33 4.244 43 2.485 53 1.455 34 4.023 44 2.355 54 1.379 35 3.813 45 2.232 55 1.307 36 3.615 46 2.115 56 1.239 37 3.426 47 2.006 67 1.174 38 3.248 48 1.901 58 1.113 39 3.078 49 1.802 59 1.055 40 2.9

家内の出産を期に生命保険への加入を検討している30歳男です。私はサラリーマンですが、退職金が無いので、毎月5万円を積み立てています。特に運用はしていません。 最初は掛け捨ての定期に入る心づもりでしたが、終身保険や養老保険の存在を知りました。 現在は、アリコの「つづけトク終身」に65歳までの払い込み完了に加入し、65歳で解約（この方が養老保険よりお得なようですので）する事で、退職金相当額と必要補償額の大部分をこれでまかない、少し不足している分を掛け捨ての保険で補う形を検討しております。 退職金の積み立てを自分自身で行いながら、生命保険に入る場合、このような形が良いのでしょうか。どなたかご教示頂ければ幸いです。

退職金の一部として定期預金にしておいた１０００万円が近々満期になります。これをもとでに今後どう運用していったらよいか、預金、投資、保険などいろいろなものがあって迷っています。 株式投資は考えていません。むしのよい考えではありますが、より資産を増やせてリスクの少ないお勧めの運用方法を提案していただけたら幸いです。よろしくお願いします。

私の勤めている企業はこの春から退職金の一部を適格年金から４０１Ｋに移行することが決定しました。適格年金は予定利率5.5%であるため企業の退職金過去勤務債務を考え企業体力上やむを得ないとは思いますが、４０１Ｋは確定拠出なので運用次第で得も損もあることは理解しています。そこで質問ですが一般的に確定給付型より拠出型の方がハイリスクローリターンのような気がします。いかがでしょうか？

年金で株の運用をするそうですが、そこに賄賂、リベートの危険はないのでしょうか？ Ｎ証券は役人に大して付け届け・接待をして株の運用枠を増やすことがないのでしょうか？ 　株式を上場している会社が１万株に対していくらかのリベートを出すことにしたら自分の金でない年金の資金を冷静に運用することが出来るのでしょうか？ 　だって我が家にだって証券会社から退職金の運用の電話が掛かってくるのですよ？ 　これが年金で数兆円の金なら証券会社はどんな手も使ってでも（接待・付け届け・リベート） 取りに来るのではないですか？天下りだってエサになります。 　皆様が年金機構の役人だったら冷静に判断することが出来るでしょうか？ 　私はとても自信がありませんし、どうせ自分の金でないのだからサービスがいい証券会社に頼むことになるのでないかと思います。

主人が来月定年退職です。 退職金は2800万円と運用に回していた会社独自の積立金700万円、一括で貰うと3500万円です。 説明会で一括で貰うと税金が高くなるので、2000万円だけ一括で貰って（勤続年数から計算して税金がかからない額との事）、1500万円は年金方式にしたらどうかと言われました。 調べてみると年金方式にすると、所得が多くなり国民健康保険や介護保険の負担額が多くなるので、一括で貰った方がよいとの意見もありました。 お金の話は聞ける人が周りにいないので、節税になる貰い方があれば教えてください。

55歳、早期退職で、退職金などを含めて（3000万）まとまったお金が入った場合、どのような運用方法が考えられますか？ 老後の資金のため、守りの資金だと思っていますが、どのような運用方法がありますかね？ また、当家の場合、家が兼業農家のため、今までも休日は稲作と農協への出荷をしていました。そのため、老後は、大型トラクター500万、ビニールハウス300万、機械のメンテナンス、農業車200万、農地の使用料、農地の買い取りへの投資を行い、残りは、いざという時に解約のできる定期預金か、10年変動国債を買おうと考えています。 投資信託の代わりに、農業に投資するというのも、ある意味、ポートフォリオ構成としては面白いのではないかと思っています。 特に、スタグフレーションやインフレヘッジにはかなり強いと思っていますが、いかがでしょうかね？ 農業に限らず、お勧めの運用方法などありましたらアドバイスを頂けたら幸いです。 宜しくお願い致します。

確定拠出年金についてご相談させて頂きます。 基本的なことでしたら無知をお詫びいたします。 今年3月まで企業型確定拠出年金（４０１Ｋ）なるものに 2003年6月1日～加入しておりました。2008年3月に退社いたしまして 個人型に移すかどうか運用会社から問い合わせがありました。 １）と２）は素朴な疑問です。 １）この４０１Ｋの個人管理資産とは、前の会社の〔何のお金〕 　　なんでしょうか？給与から天引きされていた様子はありません。 　　いろいろ自分なりに調べてみましたが、退職金の一部を使用して 　　運用している、とかいう話ですが企業年金でしょうか？ ２）企業年金であったのなら、もし４０１Ｋをやっていなければ 　　退職時に払われていたお金という認識でよいでしょうか？ ３）個人型に移そうと思いますが、 　　元本保証で行こうと思いますが 　　元本保証商品　８０％ 　　国内債権　　　１０％ 　　海外の債権　　１０％ 　　で無難でしょうか？ アドバイスお願いいたします。