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有価証券の期末評価替え（公社債）
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売買目的なので償却原価法は適用しません。 取得原価 3,000*98/100=2,940 時価 3,000*99/100=2,970 正解 (売買目的有価証券)30 (有価証券評価益)30 問題か解答が間違っている可能性が高い。
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- zawazawata
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NO.1です。 回答の分母が2,000ではなくて3,000ですね。問題集（？）の解答の誤植だったんですね。 自分は、逆に売買目的というのが誤植と思っていたので償却原価かなぁ、と思ったのですがNO.3さんのおっしゃる通り売買目的には償却原価の適用はないので、NO.1、NO.2の回答は全部無視してください。 その上でもう一度お答えさせて頂きますと、社債は通常100円が一口になります。時価等も一口あたりの金額についてのものです。ですので、問題の解答の式のように一本化するのも正解ですが、自分は勉強中以下のように考えていました。 （1） 3,000円÷100＝30（30口保有） この式は、額面総額で3,000円なので、それを1口当たりの通常の金額100円で割ることにより所有口数を求めるものです。 （2） 30×（＠99－＠98）＝30 この式は、1口当たりの時価が期末時点において取得時の＠98円から期末時に＠99円に値上がりし、それを30口持っているので評価益が30円ということになります。 繰り返しとなってしまいますが、最初の回答（NO.1）で逆に混乱させてしまい申し訳ございませんでした。
- zawazawata
- ベストアンサー率61% (8/13)
回答No.1のものです。 以下訂正です。 （2）決算日、が二つありましたね。 評価益の仕訳は（3）として下さい。 あと、時価評価するときに2,970（3,000円×97％）としていましたが、（3,000円×99％）の誤植でした。 失礼しました。
- zawazawata
- ベストアンサー率61% (8/13)
問題文に償却減価についての記載はありますか？ 仮に6年満期とすれば、以下のように考えればつじつまは合うのですか... (1) 取得時 （有価）2,940 （現金）2,940 (2) 決算日（償却減価法の仕訳） （有価）10 （有価利息）10 (2) 決算日 （有価）20 （評価益）20 (1)の2,940は額面3,000円に発行価格が98円なので98％を乗じたものです。 (2)の10は、6年かけて(1)の2,940円を3,000円に償還するので差額の60円の一年あたりの金額です。この時点での帳簿価格は2,940＋10で2,950になります。 (3)は、上記(2)の帳簿価格2,950円と市場価格2,970円（3,000×97％）円との差額を評価益としたものになります。 (3)の仕訳は翌期首に振替をし、帳簿価格を2,950円に戻します。 以下、毎期決算に(2)、(3)を繰り返していきます。
お礼
解答ありがとうございます 償却減価・・・ないですね・・・ 解答には 2000円 (＠99円ー＠98円)× ------- ＝20円 ＠100円 とあるのですが・・・
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