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税効果 会計
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税効果会計とは、PL上で法人税等の企業の利益に化せられる税金の計算において、税法の規程にかかわらず理論的な税率でその金額を計上するものです。 その意味は、法人税等の所得にかかる税金は国の政策上会計的には費用となっても課税上費用にならないもの、逆に会計的には認められなくても課税上の費用とでいるものなどがります。 全社の典型は賞与引当金などの各種引当金です。 後者では租税特別措置法上の特別償却などがあります。 税効果会計では先ず税法に従って税金計算をした後で、上記の税法特有の費用収益の処理は無かったものとして税金計算を行い、その差額をBSでは「繰延税金資産」または「繰延税金負債」に、PLでは「法人税等調整額」に計上します。 この意味は、税法特有の処理はいずれ将来の税金計算で会計上の正しい金額に計算され、そのときに税金が安くなるという意味で還付される、または将来の税金で徴収されるということで、それまで国に仮払いをしているか一時的に猶予されている状態と考えるということです。 したがって税効果会計では概ね税引き前の利益に税率を乗じた額が決算書上の税負担になります。 ただし、将来の税金の還付は将来において利益がると言う前提が必要です。もし利益が無ければ還付も無いのでその資産の価値はありません。したがって通常は5年以内に還付できるだけの利益が出ない見通しの場合は、「繰延税金資産」の計上は認められません。この場合本来の損失に加えて前記繰越の繰延税金資産の取り崩し損失が重なるため、企業には重大なPL上の影響が出ます。そういう意味では双刃の剣です。
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