相続と養子縁組について

質問

独身の叔父が、死んだ場合の相続税の金額です。
両親は既に無く、妹・山田家に子が二人います。その子、姪が、A家に嫁ぎ、もう一人は、B家に嫁いでおります。
　叔父が、１億円を残して死んだ場合を想定します。

(1)　妹山田がひとり相続した場合、相続税はいくらのなるでしょうか？

(2)　妹山田に二分の一、姪ABが４分の一ずつ相続した場合、妹、A,Bの相続額はいくらになるでしょうか？

(3)　妹には相続させず、姪、A、Bに相続させたら、A,Bの相続税はいくらになるでしょうか？

(4)　姪Aを養子にし、妹には相続させず、ABに相続させた場合、ABの相続税は、いくらになるでしょうか？

回答No.1

chie65535

誰が相続したとしても「相続税の計算方法は変わらない」です。

基礎控除額は「3000万円＋600万円×法定相続人の数」ですから、その額を控除して、控除した残りに相続税がかかります。

配偶者なしの場合は、配偶者特別控除等は受けられませんから、基礎控除額のみが控除されます。

(1)～(3)の場合、法定相続人は「第3順位の妹のみ１名」ですから、3600万円が控除され、6400万円に課税されます。

税額は
1000万円以下の部分の1000万円に10％＝100万円
1000万～3000万円以下の部分の2000万円に15％＝300万円
3000万～5000万円以下の部分の2000万円に20％＝400万円
5000万～1億円以下の部分の1400万円に30％＝420万円
になり、100+300+400+420万＝1220万円になります。

(4)の場合、法定相続人は「第2順位の養子(姪A)のみ１名」ですから、3600万円が控除され、6400万円に課税されます。

税額は
1000万円以下の部分の1000万円に10％＝100万円
1000万～3000万円以下の部分の2000万円に15％＝300万円
3000万～5000万円以下の部分の2000万円に20％＝400万円
5000万～1億円以下の部分の1400万円に30％＝420万円
になり、100+300+400+420万＝1220万円になります。

どの場合も「法定相続人が１名のみ」なので、相続税はどの場合も同じ額です。

実際に相続税を払うのは（納税義務者）は「相続財産を受け取った人」ですので

(1)の場合、妹山田一人が1220万円を納税

(2)の場合、妹山田が610万円、姪A、姪Bが各305万円づつを納税

(3)、(4)の場合、姪Aと姪Bが二人で1220万円を納税
この場合、受け取った遺産の割合に応じて納税割合を決めます。Aが6000万円分、Bが4000万円分を受け取ったのであれば、Aが1220万の60％の732万円を、Bが1220万円の40％の488万円を納税します。

相続税の額を下げたいのであれば

(5)　AとBの二人を養子にする

が良いです。その場合は「法定相続人が２人」になり、基礎控除額が増えます(控除で認められる養子は２名までです。３名以上の養子は控除されません)

(5)の場合、法定相続人は「養子(姪Aと姪B)の２名」ですから、4200万円が控除され、5800万円に課税されます。

税額は
1000万円以下の部分の1000万円に10％＝100万円
1000万～3000万円以下の部分の2000万円に15％＝300万円
3000万～5000万円以下の部分の2000万円に20％＝400万円
5000万～1億円以下の部分の800万円に30％＝240万円
になり、100+300+400+240万＝1040万円になり、180万の節税になります。

(5)の場合、姪Aと姪Bが二人で1040万円を納税
この場合、受け取った遺産の割合に応じて納税割合を決めます。Aが6000万円分、Bが4000万円分を受け取ったのであれば、Aが1040万の60％の624万円を、Bが1040万円の40％の万416円を納税します。

なお(1)～(5)の場合、どのケースも「遺産を受け取った納税義務者のうち、経済的に余裕がある者（現金の持ち合わせがある者）」が相続税の全額を払っても構いません。

お礼

詳しい計算有難うございます。

助かりました。