減価償却費の帳簿への書き方・他

質問

今年の２月から父が独立して個人事業始めました。
３月に、ハイゼット車(95万円）５月に、軽トラック（65万円）を購入しました。車は減価償却しなくちゃいけないって書いてあったので、計算しようとしたんですが・・・よく分からなくて；；

【I】１年目の使用期間が１年に満たない場合には、事業用として使った月数分の減価償却費を算出し（初年度分）、最終的に未償却残高（帳簿価額）が１円になるまで償却しなくちゃいけないというのは分かるんですが、事業で使った月数がハイゼット車が10ヵ月。軽トラックが7ヵ月です。
10÷12＝0.833…
7÷12＝0.5833…
となるわけですが、どこまでの数字を使ったらいいんですか？ハイゼット車は0.8？0.83？軽トラックは0.5？0.58？？
基本的な事がわかってないかもですが、教えてください。

【II】減価償却費の帳簿への書き方がよく分かりません。
毎年購入した月に減価償却費勘定科目として帳簿に記入したらいいんですか？

経理は初心者で今勉強中です。調べてもよくわからなかったので、ここで質問します。回答お願いします。

回答No.4

dnnguadct · ベストアンサー

減価償却についてどこまでご理解されているかわかりませんが。。。
減価償却自体の説明は省きますが、簡単に流れを説明致します。

(1)ご購入された車が新車か中古車かを確認します。
　新車と中古車では当然その後の使用可能期間(耐用年数)は変わりますので、その耐用年数に合わせて費用計上することとなります。

(2)耐用年数を調べる。
　『減価償却資産の耐用年数等に関する省令』(http://law.e-gov.go.jp/htmldata/S40/S40F03401000015.html)というものがあります。この省令の真ん中あたりに資産に応じた耐用年数が記載されておりますのでご確認ください。また中古車であれば別の回答者様がリンクされておりますので、その方法で耐用年数を算出します。
　ちなみに中古車でも新車と同様の耐用年数を使用できるのは資本的支出があった場合のみです。資本的支出とは(今回の場合に限りますが)、ご購入の際に修理や改良が行われ、結果としてその取得した資産の使用期間を延長させた場合や耐久性をあげた場合など(そのために支出した金額が仮に新車を購入される場合の50％を超えた場合のみ)です。

(3)減価償却の計算方法を決めます。
　減価償却の計算方法は4種類ありますが、経理初心者であれば定額法が簡単で分かりやすいと思います。要は毎年定まった金額を費用計上する方法ですが、(2)で調べた耐用年数に応じて償却率(償却できる金額)が変わります。償却率については(2)の『減価償却資産の耐用年数等に関する省令』に、耐用年数表の下に記載されておりますのでそちらでご確認ください。

(4)償却費を求めます。
　耐用年数と償却率が確認できたらあとは計算するだけです。
　　ご購入金額　×　償却率　＝　償却費(その年に費用計上する金額)
　ちなみにご購入金額は取得価額といい、本来は本体価格だけでなく付随してかかった費用(手数料など)を含めた金額になります。また取得価額に含めるもの、含めないもの(費用計上するもの)、どちらでもいいものがありますので、それはご契約資料を見ながら確認します(それに合わせて仕訳を斬ります)。取得価額に含めれば耐用年数に応じての経費の按分になりますし、直接費用計上すればその年の経費になります。
　また今回の場合のように年の途中でご購入されたときは月割計算が費用になります。
　　上記の左辺　×　10ヶ月　÷　12ヶ月　＝　初年度の償却費
　最終的に1円以下の端数がでた場合には切上げ、切捨て、四捨五入のいずれかの処理をします。

(5)これを毎年12月31日に減価償却費を計上し、最後の年は1円だけ残します。

以上のことを仕訳にするとこんな感じです。(直接法の場合)
購入時　　　　　(借)　車両　○○円　／　(貸)　現金預金　○○円
初年度決算　　　(借) 減価償却費　××円　／　車両　××円
2年目以降決算　 (借) 減価償却費　△△円　／　車両　△△円
最後の年　　　　(借) 減価償却費　□□円　／　車両　□□円
　＊この時点で車両の残存価額が1円になります。

減価償却は面倒くさいですが難しいものではありません。勉強すればすぐできるようになりますので頑張ってください。

お礼

回答ありがとうございます。

皆さん、詳しく説明していただいて…ありがとうございます。
減価償却は本当に面倒くさいですね；；
でも、完璧に出来るように勉強頑張ります。

ありがとうございました。

回答No.5

daigo21

No.3 の daigo21です、
dnnguadct様　ご指摘有り難うございました、誤解していました訂正します、ご回答は完璧ですね今後の参考にさせて戴きます。

回答番号：No.3 の 「中古車・・と有りますが、・・・　、この 「中古車 以降の文章は誤りです、記入が無かった事として下さい、ご迷惑をかけました。

回答No.3

daigo21

計算について
なぜ分数のまま計算しないのですか、理解できません(105円の電卓でも十分計算出来ます)。

定額法4年の償却率0.250と仮定すれば、ハイゼット車の場合、
950,000×0.250×10÷12＝197,916.66、これを端数処置して、「切り上げ」・「四捨五入」算の場合は「197,917」に、「切り捨て」算の場合は「197,916」にするのが普通ですが。
(確定申告作成コーナの青色決算書・白色収支内訳書作成用の、減価償却計算の自動計算は「切り上げ」算になっています。)

私は知人が作成したウェブ上のフリーソフト(無料で自由に使えるソフト)「Exsel減価償却計算25」で、「平成20年分 青色決算書・白色収支内訳書 （一般用・不動産所得用・農業所得用）の書き方」 の減価償却費の計算 欄の記載例40件の全てを試算しましたが、「切り上げ・四捨五入・切り捨て」と色々ありますが、償却費・未償却残高に1円の誤差も有りませんでした。
計算途中で「切り上げ・四捨五入・切り捨て」しないで、最後に端数処置して下さい。

5月に購入でしたら使用月数は8ヶ月ですが、使用開始が6月なら7ヶ月で良いですが、「取得年月」と「本年中の償却期間」は合わして下さい。

中古車・・と有りますが、もしも中古車であっても、金額的に法定耐用年数(軽自動車：4年)で良いと思います。
中古車を取得(購入)した場合、その中古車の取得価額が、中古車と同等な新車価額の５０％を超える時は、「法定耐用年数」で減価償却します。( タックスアンサー＞No.5404　中古資産の耐用年数 )

お礼

回答ありがとうございます。

やっと理解できました＾＾；
大変参考・勉強になりました。

減価償却は難しいですが、完璧に出来るように
がんばります。本当にありがとうございました。

回答No.2

eightman33

（計算式）
正確には２段階です
(1)　償却基礎金額×償却率÷１２月＝（円未満切り捨て）
(2)　(1)の答え×月数＝減価償却費
使用月数の１月未満の端数は切り上げて１月とします。
５／２５～１２／３１なら８ヶ月です。

なお、蛇足ですが金額的にもし中古車なら耐用年数が違います。
中古資産の耐用年数は簡便法で良いと思います。
詳しくは、下のサイトをご参照ください。

参考URL：

http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5404.htm

お礼

回答ありがとうございます。

教えていただいたサイト、大変参考になりました。

回答No.1

mukaiyama

＞ハイゼット車は0.8？0.83？軽トラックは0.5？0.58…

手引きにも明確な記述はありませんが、償却率が有効数字 3桁で表されているので、それに準じればよいでしょう。
0.833 と 0.583 ですね。
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/tebiki2008/pdf/01_28.pdf

＞毎年購入した月に…

【車両運搬具　95万円／ハイゼット／現金 (or普通預金)　95万円】
【車両運搬具　65円／軽トラ／現金 (or普通預金)　65円】

12/31 に、
【減価償却費　△△円／ハイゼット／車両運搬具△△　円】
【減価償却費　○○円／軽トラ／車両運搬具　○○円】

補足

回答ありがとうございます。

早速計算してみました。
【ハイゼット車】
初年度　　197837円
2-4年目 　237500円
5年目　　 39662円

【軽トラック】
初年度　　94737円
2-4年目　 162500円
5年目　　 67762円

で合ってますか？？汗

なるほど…毎年購入した月に
【車両運搬具　95万円／ハイゼット／現金 (or普通預金)　95万円】
【車両運搬具　65万円／軽トラ／現金 (or普通預金)　65万円】

そして、12/31日に
【減価償却費　△△円／ハイゼット／車両運搬具△△　円】
【減価償却費　○○円／軽トラ／車両運搬具　○○円】

と記帳したらいいんですね＾＾ちなみに、
＞【減価償却費　△△円／ハイゼット／車両運搬具△△　円】

三角の部分は同じ金額で勘定科目の減価償却費と車両運搬具に記帳すればいいんですよね？？