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一括償却資産の償却超過額
hama21の回答
- hama21
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大企業か連結対象企業の経理の方でしょうか？ 次の場合の繰延税金資産には一年基準が適用されます。 過去にリストラによる工場閉鎖などで多額の特別損失を計上し、結果として法人税法上繰越欠損金がある場合で、 今後課税所得が確実に発生すると見込まれるときは、将来課税所得を減らす効果があるので、一時差異に準ずるものとして繰延税金資産を計上します。 そしてこの場合に欠損金の時効時期にあわせて短期・長期と分けます。（職場の勉強会にて教わりました。内部教材なので確実性はわかりません。） で、一括償却資産のように費用の認識が会計と税務で一時的なずれが生ずるものにかかる繰延税金資産は、その差異が生じた原因に基づいて分類します。 よって、会計を税務に合わせた場合は有形固定資産の区分に一括償却資産として計上しますから、この繰延税金資産は長期になります。（といいますか、自分が勝手にやってるだけで、証取法適用外なのでとやかく言われてないだけかもしれない恐れもありますが。） 私が経験があるのは非上場なのに社長の意向で税効果を適用している会社だけなので、大企業や連結対象企業はどうなのかはわかりませんが、きっと同じだと思いますよ。
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