決算時の法人税の計上の仕方について

質問

法人税の申告時、損益計算書には、当期に支払うべき税額を入れるのが本来のやり方ですよね。

しかしながら、知識不足のため、第1期に未記入で決算をしてしまいました。ネットで検索したところ、小さな会社では、そのようなやり方をしている場合もあると知りました。
第2期の決算時、国税庁のタックスアンサーで聞いたところ、それは大変だから、当期に支払った前期の金額をのせれば言いと言われました。
その後その方法で行っていましたが、やっぱり腑に落ちず・・・。

前期の収益が多く、納税額が高かったとすると、今期収益が上がらない場合でも、その分課税所得が多くなるということですよね？

なので、本来の方法に直したいと思っていますが可能でしょうか？
どのような方法があるのでしょうか？
ご教授いただけると助かります。

回答No.5

hinode11 · ベストアンサー

条件設定：
第１期の法人税等が２０万円
第２期の法人税等が５０万円
とします。

第１期（当期）に未記入で決算をして、第２期（翌期）になってから、第１期の法人税等を納付するときに、
〔借方〕法人税等　200,000／〔貸方〕現　　金　200,000
と「法人税等」を仕訳計上する会計方法を現金主義方式といいます。

当期の法人税等（＝当期に負担させるべき法人税等）の金額が当期の損益計算書に表示されず、翌期の損益計算書に表示されるので、本来の会計からは外れたやり方といえます。

本来は、
・まず、第１期（当期）の損益計算書に「法人税等」を仕訳計上します。
〔借方〕法人税等　200,000／〔貸方〕未払法人税等　200,000
・次に、２期（翌期）になってから、法人税等を納付するときに、
〔借方〕未払法人税等　200,000／〔貸方〕現　　金　200,000

こうすれば、第１期の法人税等の金額が第１期の損益計算書に表示されることになります。この方法を発生主義方式といいます。

ところで、

＞国税庁……聞いたところ……当期に支払った前期の金額をのせればよい………

？？？
国税庁の役人の説明が変です。

＞前期の収益が多く、納税額が高かったとすると、今期収益が上がらない場合でも、その分課税所得が多くなるということですよね？

？？？
前期の収益が多くなってしまう、というのは、どこかに大きな間違いがありますね。

この問題は、次のように処理して本来の方式に戻しましょう。

１．損益計算書の「法人税等」の近くに、新たに「過年度法人税等」という科目を設定して下さい（会計ソフトのマニュアルを読めば設定方法が分かります）。

２．翌期（２期）になってから、第１期の法人税等を納付するときに、
〔借方〕過年度法人税等　200,000／〔貸方〕現　　金　200,000
と仕訳計上します。この結果、第１期の過年度法人税等の金額が第２期の損益計算書に表示されます。

３．第２期（翌期）の決算で、
〔借方〕法人税等　500,000／〔貸方〕未払法人税等　500,000
この結果、第１期の過年度法人税等と第２期の法人税等の両方が第２期の損益計算書に表示されることになります。

４．次に、第３期（翌々期）になってから、法人税等を納付するときに、
〔借方〕未払法人税等　500,000／〔貸方〕現　　金　500,000

５．第３期（翌々期）の決算から本来の方式に戻れます。

このやり方なら、前期の収益が多くなってしまう、なんてことは起きません。
これで解決ですね。　＾ ＾;

～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
《注》
こういう場合は本来は、貸借対照表科目を用いて処理すべきであるが、ここでは詳述しない。

お礼

ご回答ありがとうございます。

具体的な方法を解りやすくご説明いただきましたので、頭の整理がつきました。

回答No.4

to-do-to-h

#２です。

＞2013年には2012年分の法人税等を計上、普通の方法に直すために、2014年には2014年分の法人税等を計上する、ということでしょうか？
その場合、2013年分の法人税等はどこにもでてこないことになりますが、申告上は問題ないのでしょうか？

２０１３年には、期中に支払った２０１２年分と、２０１３年分の未払法人税等の２年分の法人税等を計上します。

#３さんの計算方法を前提にお借りしますと次のとおりです。

２０１２年
　　利益１００＝当期利益１００

２０１３年
　　利益１００－前期法人税４０－当期法人税４０＝当期利益２０

２０１４年以降
　　利益１００－当期法人税４０＝当期利益６０

税務署としては、正しい納付額を毎年納めているので問題ないという回答があったんだと思います。

お礼

再度のご回答ありがとうございます。

正しい方法に直すために、2013年は、2期分の法人税等を計上することになるので、その分当期利益が減ってしまうということですね。

税務署の方のお返事は、多分そういうことなんでしょう。

回答No.3

-9L9-

＞本来、当期利益が少なければ税額も低くなるべきところ、今の方法だと、当期に支払った前期の高い税額が加算される。ということで、正しいですか？
違います。税金は当期利益に対してかかるのではなく所得金額にかかるものです。所得金額の計算では法人税や法人住民税は除外されますから、これらをどういう風に計上しようと結果は同じです。

仮に前期の法人税額（法人住民税を含む）が４０で、この税金を費用計上する前の当期の利益が１００だとした場合。

　　今の方法＝前期の所得に対する法人税を今期に損金経理
　　　　　　　　　　　　　　→　利益１００－前期法人税４０＝当期利益６０
　　　　　　　　　　　　　　→　課税所得＝当期利益６０＋法人税計上額４０＝１００

　　通常の方法＝前期の所得に対する法人税は前期の決算で計上
　　　　　　　　　　　　　　→　利益１００がそのまま課税所得
　　　　　　　　　　　　　　（通常はここから今期分法人税を引いて税引後利益を出すが、税引き後利益に今期分法人税を加算して課税所得を算出するので結果は同じ。）

このとおり、どんな経理処理をしようと同じこと。

お礼

ご丁寧な説明をしていただき、ありがとうございました。
よく理解できました。

回答No.2

to-do-to-h

かなりざっくりした説明になりますが、法人税等は決算期内の営業内容に対してかかります。

仮に１２月末決算だとすると、２０１２年分の税引前利益に定められた税率をかけます。
出た税額を２０１２年の費用として計上して、当期純利益が出てきます。
質問者さんは２０１２年で税額を計上しなかったので、当期純利益が見た目増えています。

そして２０１３年になってから税額を計上しました。
これは損益計算書の税引前利益の後ろに載って来ます。
この分、当期純利益は減ります。

年度末になり、２０１３年の税引前に対して税計算しますので、ここでは前年度の影響はありません。

２０１３年の分もその年の内に計上しようとすると、２年分当期純利益が減ります。
翌年から正しく計上すれば、そこからは毎年正しい数値になるでしょう。

対外的には、決算書の提出を求められたときに、前年との差を聞かれると思いますので
そこをはっきりと説明できるようにしておきましょう。

税務署的には、ちゃんと納めていれば問題ないと思います。

不安であれば、税理士か税務署に相談してみましょう。

お礼

ご回答いただきありがとうございます。

2013年には2012年分の法人税等を計上、普通の方法に直すために、2014年には2014年分の法人税等を計上する、ということでしょうか？
その場合、2013年分の法人税等はどこにもでてこないことになりますが、申告上は問題ないのでしょうか？

回答No.1

-9L9-

＞損益計算書には、当期に支払うべき税額を入れるのが本来のやり方ですよね。
違います。当期の利益に対する法人税や地方税の金額（今まさに作っている申告書＝翌期に申告納税する分）を計上するのが本来のやり方です。

＞前期の収益が多く、納税額が高かったとすると、今期収益が上がらない場合でも、その分課税所得が多くなるということですよね？
意味不明。

そもそも法人税や法人住民税は損金不算入なので、いくら計上しようと計上した額がそっくり加算され、法人税や法人住民税の課税所得はかわりません。

お礼

さっそくのご回答ありがとうございます。

＞違います。当期の利益に対する法人税や地方税の金額（今まさに作っている申告書＝翌期に申告納税する分）を計上するのが本来のやり方です。
はい、私の書き方が間違っていました。そのように理解しています。

＞意味不明。
本来、当期利益が少なければ税額も低くなるべきところ、今の方法だと、当期に支払った前期の高い税額が加算される。ということで、正しいですか？