委託販売の売り上げ計上についての疑問

質問

• 税務調査で指摘されたのは、委託販売での売り上げ計上のズレです。
• 毎月売り上げが振り込まれるけれど、実際の売り上げが上がった月に計上すべきだったとされました。
• 修正申告すべきだと指摘されたが、なぜ過去の売り上げだけ修正すればいいのか疑問です。

回答No.11

tamiemon96

損益計算書を考えてみましょう。

「売上」　から　「売上原価」　を引いて　「売上総利益」　を計算します。あとは諸々の経費を引きます。
ですから、売上が減れば、売上原価も減ります。
売上が１０個なら、売上原価も10個分になります。

売上単価：３００円　　仕入単価：２００円　の商品と仮定しましょう。

期首の在庫　　　　８０個　・・・　　１６，０００円
期中の仕入　　１０００個　・・・　２００，０００円

とした場合、

(1)　期末の在庫　１００個＝　２０，０００円　（販売数＝８０個+１０００個-１００個＝９８０個）なら、
　　　売上原価　　９８０個＝１９６，０００円　となりますので、　売上も　９８０個分になります。

　　　（売上：３００円×９８０個＝２９４，０００円）-（売上原価：２００円×９８０個＝１９６，０００円）
　　　　＝利益　９８，０００円　・・・　１００円×９８０個

(2)　期末の在庫　１３０個＝　２６，０００円　（販売数＝８０個+１０００個-１３０個＝９５０個）なら
　　　売上原価　　９５０個＝１９０，０００円　となりますので、　売上も　９５０個分になります。

　　　（売上：３００円×９５０個＝２８５，０００円）-（売上原価：２００円×９５０個＝１９０，０００円）
　　　　＝利益　９５，０００円　・・・　１００円×９５０個

この　９８０個　-　９５０個　の差の　３０個分が、委託販売分です。

ですから、委託販売分の商品を「期末棚卸に計上（＝在庫とした）」のは、売上を来期に計上する上で、当然の処理です。　
委託販売先に「預けてある在庫」ということですね。

仕入は、期中で計上しています。委託分は売り上げ計上していない、つまり売っていないのだから、その分の仕入を、在庫である期末商品棚卸高に計上して、何かおかしいのですか。ともう一度確認してみましょう。

この説明がおかしければ、直接、統括官（調査官の部門の上司）に確認してもいいと思いますよ。

お礼

何度も詳しいご回答ありがとうございます。

委託商品の12月分の「売上」が12月に計上されていないけれど、
委託商品は棚卸に算入しているので、売上原価（仕入れ）には含まれない。

（仕入れ）ていないものを売上に計上していないのは当然のこと。

もし、委託商品を棚卸に算入していなかったら、その分は売上原価（仕入れ）に含まれていたことになり、売上も期中に計上しなければならなかった。

このように理解しましたが正しいでしょうか。

売上と仕入れの関係性を見て呼応しているかどうか、が重要になるというのですね？