委託販売の売り上げ計上についての疑問

質問

• 税務調査で指摘されたのは、委託販売での売り上げ計上のズレです。
• 毎月売り上げが振り込まれるけれど、実際の売り上げが上がった月に計上すべきだったとされました。
• 修正申告すべきだと指摘されたが、なぜ過去の売り上げだけ修正すればいいのか疑問です。

回答No.10

tamiemon96

No.１、７です。

【I　事実関係の確認】
　１２月中に、委託分を含めて棚卸・・・とは、

　自社保管の棚卸が　　　　　　１００、
　委託先に送っているものが　　　３０
　合計　　　　　　　　　　　　　　　１３０

　とした場合、
　(1)　１００　を期末棚卸とした（委託分を棚卸に入れなかった）
　(2)　１３０　を期末棚卸とした（委託分を棚卸に含めた）
　のどちらでしょうか？

【II　仕入（売上原価）の基本】
　ご承知のことと思いますが、まず、売上原価の計算方法を確認します。

　申告時の売上原価（実際に経費として引く仕入）は、次の計算の通りです。
　　期首商品棚卸高+期中仕入-期末商品棚卸高

　この意味は、今季買ったものに、前期の在庫も足すけど、売ってない分はマイナスするよ（＝売ってない分は経費に入れないよ）ということです。

【III　ケースによる問題点の有無】
　(1)であった場合、委託先へ渡した商品　３０　が「売上原価」に含まれます
　　売上を計上していないのに仕入を引いたことになり、売上と仕入の対応がずれます。
　(2)であった場合、委託先へ渡した商品　３０　は「売上原価」に含まれません。
　　売上と仕入が対応しています。

　したがって、
　　(2)の場合は、問題がありません。
　　(1)の場合は、対応させる必要があります。

【IV　考えられる対応】
　(1)の場合の対応に考えられる対応は二通りです。

　　ア　申告した売上に合わせて、売上原価を計算する
　　　　先ほどの例でいえば、　３０　を売上原価に振替える（＝仕入を３０減らす）

　　イ　申告した仕入れに合わせて、売上を増やす
　　　　委託分の翌月分を売上計上漏れとして計上する（＝調査官の指示に従う）

　アとイでは、委託分の「売上総利益」の分だけ所得の結果が違います。
　　ア　利益分は今期に加算されません
　　イ　利益分も今期に加算されます

　　なお、このア、イ　いずれの方法で処理しても、前回回答で申し上げた
　　「１３か月分の申告をする必要はない」と、少なくとも私は考えます。

　　調査官が「期間」というものを厳密にとらえて指導しようとしているのですから、
　　「１２か月間には１２か月分の収益とそれにかかる費用」を計上する
　　というのは本来の姿です。
　　期首の売掛金ないしは棚卸も合わせて是正しなければ、今期だけ計算が「歪んでしまう」ことになります。

【補足】
　　あとは、実際の追加税額がいくらになるかで、「まあ、このくらいならいいかなぁ」と思えれば
　　「時間」という資源を無駄遣いしないために「妥協する」ことも、一つの方法かもしれません。

　　一般的税務調査が、納税者側が折れること多いのは、面倒な調査がいつまでも終わらない・訴訟までいくなどが、何の生産性も伴わないので、「やってられない」というのが本音だと思います。税理士に立ち会ってもらっても費用がかさみますし・・・

　　ですので、前回回答でも「異議申し立て」「審査請求」までなら・・・と申し上げました。

　　私は、質問者様の主張（１２か月分として正しいでしょ）に、「理がある」と思います。

　　どこまで頑張るか、対応なさるか、は、ご検討ください。

お礼

再度のご回答ありがとうございました。

私のケースでは

(2)　１３０　を期末棚卸とした（委託分を棚卸に含めた）

です。

問題ないとの事で安心しましたが、以下の箇所がなかなか理解できません。

＞　(1)であった場合、委託先へ渡した商品　３０　が「売上原価」に含まれます
　　　売上を計上していないのに仕入を引いたことになり、売上と仕入の対応がずれます。
＞　(2)であった場合、委託先へ渡した商品　３０　は「売上原価」に含まれません。
　　　売上と仕入が対応しています。

決算月の12月末に棚卸をしているのにも関わらず、12月の売上を振込みと計算書の送付がされる翌期の1月に計上するのがおかしいというのが税務署の指摘です。

今一度、問題がないという部分を教えていただけますでしょうか？
詳しく教えてくださっているのに、理解できず何度もすみません！