- 締切済み
仮払い税金ってなんですか？
はじめまして、最近会社の経理を担当したので簿記の仕分けを覚えているところです。質問なのですが前期の貸借対照表の資産項目にある「仮払い税金」っていうのは仕分けではどんな処理をしていったらよいのでしょうか？別表では加算に損金処理した道府県民税70000 減算項目に仮払い地方税70000と処理してあるのですが・・どうもよくわかりません。どうかご教授願いますm(__)m
- 財務・会計・経理
- 回答数5
- ありがとう数28
- みんなの回答 （5）
- 専門家の回答
みんなの回答
親切な解答本当にありがとうございます。会社のＰＣでしてるもので返事遅くなりすみませんm(__)m今ここ5年分くらいの決算資料見てるところです。別表五（一）を見ると平成11年からですが・繰越損益金965487 未納道府県民税△20000 未納市町村民税△50000 差引合計895487となっていてこれが積立金の調整だと思います。積立金の下に原価償却超過額850063とありますが。五(二）は期首未納税額 道府県民税20000 市長村民税50000 仮払い経理による納付が同じように記入されています。期末現在未納税額と当期発生税額の確定と計に今期分と思いますが20000 50000となっています。この地点では900000ほど積立がありますが次の年に1200000ほど赤字が出まして積立金が△300000ほどになりました。その次の年から別表五（一）の減価償却超過額の下に仮払い法人税△35100 ヾ県民税△61700ヾ市民税△154200 当期中の増減の増に△70000 差引翌期首現在利益積立金額に償却超過額850063の下に△35100 △81700△204200となって下の繰越損益金△●●●未納道府県民税△20000ヾ市長村民税50000差引合計額がそれぞれ記入しています。積立金がまたプラスになったときは五（一）に仮払い税金△を書かずに最初のようにしていったらいいんですよね・・今仮払い税金が531000となっていますが今年から徐々に償却していこうかと思っています。うちの会社の経理の状況だいたい伝えられましたでしょうか・・答えていただいてもポイントつけられないので新規で質問立てておきますので、アドバイスなどがあればよろしくお願いしますm(__)m
- ksi5001
- ベストアンサー率84% (170/201)
こんにちは。＃２の者です。 ここしばらく赤で、確定申告による納付額が毎期７万円ということは、 道府県民税の均等割２万円と市町村民税の均等割５万円の合計を納付されて いるのだと思います。 一番簡単な経理方法は、本年度に納付した７万円を「租税公課」に計上して決算し、 その年度分の別表四で「損金の額に算入した道府県民税及び市町村民税」欄に ７万円を記載して加算する、という方法です。この場合には、 租税公課 70,000 ／ 現預金 70,000 のように仕訳されて会社の帳簿に記入されます。 前任者はこの「租税公課」の部分を「仮払税金」として処理したのでしょう。 このときの「仮払税金」は中間納付額を意味しません。しかし、仮払税金が 貸借対照表に計上されていればそれは実体のない資産ですから、＃２の(2)で 書きましたように「利益積立金」の調整が必要になります。 未払法人税等は計上されていないと思いますので、いずれはこの仮払税金を 償却しなければなりません。仮に仮払税金が３年分計上されていれば21万円 ということになりますが、仮払税金の償却は損金不算入ですから、21万円を 一度に償却すると全額が損金不算入となる結果、決算は赤・課税所得は黒 となる可能性があります。青色申告法人で繰越欠損金（別表七）があれば、 それを損金に算入して課税所得を０にすることもできますが、繰越欠損金が ない場合又は少額なため課税所得の黒を相殺するに至らない場合には、 課税所得をプラスにしない程度の金額ずつ数年度にわたって償却されると 良いと思います（あくまで税負担を減らすことを目的とした処理です）。 いずれにしても、経理は 仮払税金償却 ×××／仮払税金 ××× となります（仮払税金償却は租税公課でも可です）。 この償却によって、 別表四「仮払税金償却否認」××× 別表五（一）「仮払税金」の「減」欄に△××× と処理されていき、いずれは別表五（一）から「仮払税金」という項目が なくなることになります。 黒の時は未払法人税等を計上し、赤の時は納付時に仮払税金で処理していた のではないかと思います。しかし、結局この仮払税金は処分することに なりますから、「法人税や住民税の経理方法が会社で固定されている」という ことでなければ、赤の時（住民税均等割の納付時）は「租税公課」で経理して おくのが、分かりやすさという点では一番だと思います。
お礼
ありがとうございます
親切な解答ありがとうございますm(__)mＰＣの調子が悪くて新規登録しなおしてました。↓の解答はだいたい理解できたのですがそれだと決算後前期分の税金を納付した地点で仮払い税金は消えるはずですよね・・でもここ三年ぶんくらいの決算書をみてたら仮払い税金が毎年7万円ずつふえてるんですよ・・うちの会社ここ5年くらい赤字みたいなんですけど。前の経理担当者の処理が間違ってたのですかね・とにかく前期分の税額が当期決算のとき仮払い税金のところで増えてるのがわかりません。
お礼
ありがとうございます
- ksi5001
- ベストアンサー率84% (170/201)
こんばんは。 本年度中の、前年度分確定申告による法人税と住民税の納付日に 未払法人税等 70,000 ／ 仮払税金 70,000 と仕訳します。本年度分の確定申告で別表五（一）の「仮払税金」の「減」欄に △70,000、「納税充当金」の「減」欄に70,000を記載します。 未払法人税等が元帳に計上されていない場合は 仮払税金償却 70,000 ／ 仮払税金 70,000 と仕訳することになります。別表四の加算で「仮払税金償却否認」 として70,000、別表五（一）の「仮払税金」の「減」欄に △70,000を記載します。 「仮払税金」は、法人税や住民税の中間納付があったときに 使用する勘定科目（仮勘定）です。 仮払税金 70,000 ／ 現預金 70,000 のように仕訳されます。仮払税金はその事業年度の決算で 計算された法人税及び住民税（年税額）を示す勘定科目に 振り替えられるのが一般的です（↓）。 法人税等 200,000 ／ 仮払税金 70,000 ／ 未払法人税等 130,000 しかし、何らかの理由で仮払税金の振替を行わない場合があります。 この場合には、次のように仕訳されています。 法人税等 200,000 ／ 未払法人税等 200,000 こうすると、中間納付額である仮払税金は資産に計上され、 未払法人税等は中間納付額を含んだまま負債に計上されます。 法人税法では、仮払税金が貸借対照表に計上されている時は、 (1)会社の見積金額である未払法人税等を利益積立金とする （＝債務と認めない）一方で、 (2)仮払税金を利益積立金としない（＝資産と認めない） という方法で調整することにしています。 ご質問はこの(2)の処理についてということになります。 ご質問の別表の処理を別表四と別表五（一）の対応関係で示すと、 【別表四】 加算：「損金の額に算入した道府県民税及び市町村民税」に70,000 ↑ ↓ 【別表五（一）】 「未納法人税等」欄のうち「道府県民税」と「市町村民税」の 「マル２（「当期中の増減」の「減」）」に△70,000 【別表四】 減算：「仮払地方税」に70,000 ↑ ↓ 【別表五（一）】 「仮払税金」の「マル３（「当期中の増減」の「増」）」に△70,000 ということになります。 別表四の加算・減算はともに「総額」と「留保」に記載されている はずです。加算と減算が同時に発生し、どちらも同一の「処分」 （「留保」又は「社外流出」）であるときは、別表四の記載を 省略することが出来ます。従いまして、この仮払税金に係る 別表での調整についても別表四の記載を省略して、別表五（一） だけ記載するようにしても全く問題ありません。 長文失礼しました。
お礼
ありがとうございます
関連するQ&A
- 法人決算書の別表４について
どなたか税務の達人の方、ご教示ください。 前回税理士さんに処理していただいた申告書を読み解いているのですが、以下事項がよく理解できません。 所得の金額の計算に関する明細書【別表４】において、、どうして加算項目や減算項目に以下の項目が計上されているのか、考え方をご教示いただければ幸いです。 また、所得税の還付を放棄する場合、以下の仮払所得税および利子割は加算、減算とも項目に記載しなくて済むという理解でよろしいでしょうか。 どうぞよろしくお願い致します。（一応金額を載せました） ■加算 ・損金経理をした道府県民税 ５０ → 減算項目だけでは？ ・損金経理をした納税充当金 １２２０００ ・仮払所得税 １２９→ 前期の受取利息÷０．８×１５％であると思われます。 ・仮払利子割 ４３→ 〃 ５％ ■減算 仮払所得税 １５０ → 当期の受取利息÷０．８×１５％をしたものでした。 仮払利子割 ５０ → 〃 ５％
- 締切済み
- 財務・会計・経理
- 中間納付税金が確定で全額還付に。
お世話になります。 中間納付税金を中間申告で納付してます、 決算で納税額を確定させると、還付になります。 中間の仕訳は、法人税等／未払法人税等で仕訳をおこしています。 確定の仕訳は、未収法人税等／法人税等で仕訳をおこしています。 この還付処理の申告調整はどのようにすべきなのでしょうか？ 別表五（二）の中間分を「当期発生額」と「仮払経理による納付」 に記載して別表四で加算「損金の額に算入した法人税」・減算「未収法人税等認定」してもいいのでしょうか？ 決算書上は仮払税金等でなく未収法人税等です。「損金経理による納付」にすると、決算書の税金と不一致になりますよね？ よろしくお願いします。
- 締切済み
- 財務・会計・経理
- 法人税申告書の別表４で質問です
道府県民税と市町村民税を払った時に、 法人税/現金 といつも仕訳しておりました。 別表５の(5)損金処理に入力したので、別表４で「損金の額に算入した道府県民税と市町村民税」の部分で利益に加算となっております。 前期に未払い法人税で仕訳してないので、別表５の(3)には入力できないのでしょうか？(3)は未払いで仕訳した時に入力する部分なのでしょうか？ 別表４の５の「損金の額に算入した納税充当金」とはどういう時に使うのでしょうか？ 納税充当金の意味がよくわかりません。 よろしくお願いします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 仮払税金の還付の処理について
９月決算の法人なのですが、法人税と都民税,事業税の予定納税を「仮払経理による納付」で処理しました。経理上は仮払税金です。 予定納税の金額は 法人税が269,700円 都民税が81,600円 事業税が61,200円 今期の所得金額（別4「38の(1)」）は347,000円で 法人税が76,300円 都民税が83,100円 事業税が17,300円の税額で仮払税金の一部が還付になる予定なのですが、その経理仕訳と別表5（2）がわかりません。 還付になる金額は、 法人税 269,700－76,300＝193,400 都民税 81,600－83,100＝1,500（納付） 事業税 61,200－17,300＝43,900 です。 経理上仕訳は下記のとおりです。 予定申告時 仮払税金 269,700（法人税）/ 預金 412,500 81,600（都民税）/ 61,200（事業税）/ 確定申告時 納税充当額 76,300（法人税）/ 仮払税金 175,200 81,600（都民税）/ 17,300（事業税）/ 納税充当額 1,500（都民税）/ 納税充当金 1,500 還付・納付時 預金 237,300 / 仮払税金 237,300 納税充当金 1,500 / 預金 1,500 仕訳はこれでよろしいでしょうか。 仮払税金262,900/預金262,900（予定申告時） 法人税等510,700/未払法人税510,700（前期決算時） 未払法人税510,700/仮払税金 262,900(確定支払時) /預金247,800 預金124,400/雑収入 124,400（還付時） そしてこの場合、申告書の別表5-2 納税充当金の計算欄の損金の額に算入した納税充当金 1,500と計上するのはするのは正しいでしょうか。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 予定納税と別表五（二）
法人税申告について教えてください。 中間納税で、 仮払法人税／現金 と仕訳しておき、 決算仕訳で、 法人税等／仮払法人税 未払法人税 とする場合、 予定納税分は、別表五（二）において、 「損金経理による納付」であっていますでしょうか？ 最終的に「法人税等」に一本化されて 損金にされるので、損金経理になると思うのですが、 「仮払法人税」という仕訳を使うので、 「仮払経理による納付」になるのかもしれないという 不安もあります。 よろしくお願いいたします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
- 所得税額、利子割額還付の場合の別表記載方法
当社は赤字会社で当事業年度において所得金額がマイナスであり、受取利息の収入時及び決算時に下記の仕訳を行っております。 (1)収入時 受取利息 １００ 預金 ８０ 法人税等（国税） １５ 法人税等（地方税） ５ (2)決算時（利子割還付額については、均等割への充当を行う予定です。） 未収還付法人税等 １５ 法人税等（国税） １５ 未払法人税等 ５ 法人税等（地方税） ５ 上記の場合の別表１、別表４、別表５（１）別表５（２）の記載方法をご教示いただけますでしょうか。 私といたしましては下記の処理を行う予定です。 別表１・・・42、44,46、16、19に所得税額の１５円を記載する。 別表４・・・ 加算 損金に算入した住民税利子割額 ５円 （留保） 減算 仮払税金認定損 １５＋５＝２０円 （留保) 仮計下 法人税額から控除される所得税額 １５円 （社外流出） 別表５（１） 未収還付道府県民税 (3)増 ５円 仮払税金 (3)増 △２０円 【29】未納道府県民税 (3)増 中 △５円 別表５（２） 【8】利子割 (2)当期発生額 ５円 (4)仮払経理 ５円 【10】確定 (2)当期発生額 上段 ５円 その他・損金算入（所得税） (2)当期発生額 １５円 (4)仮払経理 １５円 以上になりますが、正しい処理方法をご教授いただけますでしょうか。 宜しくお願いいたします。
- 締切済み
- 財務・会計・経理
- 仮払税金がずっと残っています。
仮払税金がずっと残っています。 最近、経理を担当することになったのですが、決算書の仮払税金の残高がずっと残ったままになっています。 法人税・県民税・市民税合わせて150万あるのですが この残高を消すためにはどういう処理をすればいいのでしょうか。 今回７０万の利益があり、どこかのサイトで租税公課か未払税金で処理できるとあったのですが、 黒字の分で消去することなど出来るのでしょうか。 よろしくお願いします。
- ベストアンサー
- 財務・会計・経理
お礼
ありがとうございます