償却超過額（不足額）とは？

質問

いつもお世話になっています。
減価償却の勉強をしようと本を読んでいたのですが、よくわからないところが出て来ました。教えていただければ嬉しいです。

減価償却を扱ったことがなく、実際の計算に挑戦したことがないのでわからないのかもしれませんが、償却超過額がどうして発生するのかわかりません。
本を読むと「償却限度額＝取得価額×償却率（償却方法による）」と書いてあるようにとれました。わたしの理解では「取得価額（２年目以降は帳簿価額）×償却率＝償却する金額」であり、この計算をしている以上、超過額というのは発生しようがないのでは？と思ったりするのですが…。
不足額の方がなんとなく発生しそうかなあ、と思ったのですが（根拠を説明できないところに理解の不足が現れている）「理論的には不足額は発生しないと考えられている」という一文にぶつかり、またわからなくなりました。

それから「損金経理」のことですが、これは「減価償却費として費用計上する」ということですか？具体的には決算時に

減価償却費　/　（例えば備品）

の伝票を起こすこと？……同じことなら言い換えたりしないで欲しいなー……。それとも「損金経理」にはもっと深い意味があるのでしょうか。

少々混乱した内容で申し訳ありません。この混乱は何か大きな勘違いをしていることに起因していると思うのですが……(^_^;)。易しく教えていただければ嬉しいです。どうぞよろしくお願いします。

回答No.1

npooh · ベストアンサー

こんにちは。
不足額・超過額が発生する理由。
税法上の計算と会社規定の計算の差異です。
たとえば税法上の規定で建物の耐用年数が47年だったとします。けれど会社の方針で20年で償却計算したとします。そうすると税法上の耐用年数より短い年数で計算することになるのでその部分が超過額です。
耐用年数を逆に多くして計算すると不足額になります。
また、耐用年数が一緒でも100％損金経理しない（50％だったり）場合には不足になります。
損金経理の方ですがおっしゃる通りです。ちなみに減価償却費について言うと損金経理をしないと減価償却費は税法上の損金となりません。（超過額がある場合はその分は経費としてみなされません）

お礼

あれ？規定で４７年だった場合、４７年で償却しなければいけないものなのではないのですか？？２０年で償却すると税務署が文句をいいませんか？？おっしゃる例の場合は陳腐化や物の劣化などで期間を短くすることが税務署に認められた場合のこと？？（やっぱりわかっていないらしい）

ちなみに今自分の勘違いに気づきました。償却限度額というのは「９０％、更に５％」のアレのことだったのですね。どうも本の書き方がよくなかった（←人のせいにする）……まあこれがわかったところで超過額の疑問が氷解するわけではないのですが。
例を一つあげていただいたことで、ちょっと輪郭をつかみました。

＞損金経理をしないと減価償却費は税法上の損金となりません。
という言い回しは本にも出てきたのですが、損金経理～費用計上だとすると「伝票を書かなければ費用計上できないよ～」と言っているのと似てません？言うまでもないことを殊更に言われているような気がして、「損金経理」にはもっと深い意味があるのではないかとウタガイのココロを持ったのですが。ひょっとして細かいですか(^_^;)。

ご回答ありがとうございました。