貸倒引当金（一括評価分）の計算期間

質問

只今、中間期の決算処理を行っています。
貸倒引当金の一括評価分の計算なのですが、
前任者の資料に？？？があって、悩んでいます。
会計と税務は、貸倒実績率の計算期間が相違しているんでしょうか？

会計上：
分母となる債権の額　H16中間期末、H17中間期末、H18中間期末
分子となる損失の額　H19中間期までの3年間

税務上：
分母となる債権の額　H16中間期末、H17中間期末、H18中間期末
分子となる損失の額　H16年上半期及びH15年下半期、H17年上半期及びH16年下半期、H18年上半期及びH17年下半期

これでよろしいんでしょうか？

要するにH19年上半期で発生した貸倒損失は、会計上の貸倒実績率には、
反映されるけれど、税務上は、貸倒実績率に関係ない、ということでしょうか？

非常に困っています。よろしくお願い致します。

回答No.3

1009betty

それでしたらずれてしまうでしょうね。
でも、年度末の決算をしますので、そこで中間決算でのずれは、解消されることになります。
どうも、失礼致しました。

回答No.2

1009betty

失礼致しました（＿　＿）
そんなこと無いと思いますよ。会計期間が、１０/１～９/３０なのであれば、課税所得も会計期間に対して計算されるわけですから。
税務署のほうでも１０/１～９/３０日を一会計期間として計算しているはずです。
そうしなければ原則に反すると思います。

お礼

度々のご回答、ありがとうございます。

この会社の会計期間は、4月～3月までです。そして、今、中間期の決算を行っていまして、
中間期の決算について、お伺いしています。

中間申告は、みなしとしていまして、中間申告書は税務署へ提出していません。
この貸倒の質問は、税務・会計の不一致分を、外形標準の単年度損益や税効果で反映させるためのものです。
ですから、税務上といっても、年度末はともかく中間期ですから税務署は全く関知しません。

どうも舌足らずな質問やコメントばかりですみません。

回答No.1

1009betty

貸倒実績率は、過去3年分を使いますが、Ｈ16年、Ｈ17年、Ｈ18年それぞれで実績率を出し、3年分を足して、3で割ります。この実績率を使ってＨ19年度の引当金を計上します。

税務上では損金算入限度額というものがあって、費用として認められる限度があるのです。
（資産の減価償却の場合などは耐用年数の違いなどで）
ですから、損金として認められないもの、また、損金算入が認められたものによる違いではないでしょうか？

お礼

ご回答ありがとうございます。
質問文がわかりにくくてすみません。
損金算入限度額以前の実績率の算出方法が知りたいのです。

会計上・税務上とも、分母となる債権の額は、
過去３年間の期末の額でよろしいですよね？

分子となる貸倒損失の額は、
会計上：H16年10月～H19年9月までの３年間
税務上：H16年4月～H19年3月までの３年間
と相違することになりますでしょうか？